Виды налогов и основания их классификации

Система налогов и сборов – это совокупность налогов, сборов, взимаемых на территории государства. Закрепленная НК РФ легальная классификация налогов и сборов отражает федеративное устройство государства: в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Различие между этими видами налогов и сборов заключается, во-первых, в том, на каком уровне осуществляется нормативно-правовое регулирование конкретных налогов и сборов, и, во-вторых, в том, на какой территории эти налоги и сборы обязательны к взиманию.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Так, региональные налоги в Новосибирской области устанавливаются (помимо НК РФ) областным законом «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов) и городских округов, каса­ющимися налогов, и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях) и городских
округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и правовыми актами представительных органов
поселений (муниципальных районов) и городских округов, касающимися налогов.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Помимо налогов и сборов НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы: