Понятие и признаки налога и сбора

Возникновение налогов связывается с возникновением государства, реализация задач и функций которого потребовала формирования инструментов для формирования фондов финансовых ресурсов. Таким инструментом стали прежде всего налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Основные признаки налога, отличающие налог от других обязательных платежей, – это:

законность установления– налог устанавливается законно сформированным органом представительной власти;

социальная обусловленность – налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;

общеобязательность– налог взимается вне зависимости от воли лица, обязанного его уплачивать;

индивидуальная безвозмездность –уплата налога не порождает никаких четко определенных юридических обязательств у получателя налога – государства;

индивидуальная безвозвратность– уплата налога связана с прекращением права собственности налогоплательщика на соответствующее имущество (денежные средства);

принудительность изъятия;

денежный характер– по общему правилу налог уплачивается в денежной форме.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого – одно из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Основное отличие сбора от налога заключается в условной возмездности сбора.Это означает, что плательщик сбора вправе требовать совершения в его пользу определенных действий со стороны получателя сбора (государства). Так, уплата государственной пошлины обусловливает защиту конкретного субъективного права плательщика в суде.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.