Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
(Глава 26 НК)
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр (добывающие полезные ископаемые) в соответствии с законодательством РФ – Законом РФ № 2395-1 от 21.02.1992 г. «О недрах».
Объект налогообложения:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Налоговая база:
1) для нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной – количество добытой нефти в тоннах.
2) для попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья – количество добытого газа в тысячах кубических метров;
3) для угля – количество добытого угля в тоннах;
4) для остальных полезных ископаемых – стоимость добытых полезных ископаемых.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых рассчитывается тремя способами:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий – применяется в случае получения налогоплательщиком субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого – применяется при отсутствии субсидий в случае реализации добытых полезных ископаемых;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых – применяется при отсутствии у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого.
При оценке стоимости добытых полезных ископаемых первыми двумя способами в случае их реализации на территории РФ и в государства СНГ выручка рассчитывается без учета НДС и расходов налогоплательщика по доставке полезных ископаемых.
Стоимость добытого полезного ископаемого (СДПИ) определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого (КДПИ) и стоимости его единицы (С1ПИ).
Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого (ВРПИ) к количеству реализованного полезного ископаемого (КРПИ).
С1ПИ = ВРПИ / КРПИ,
СДПИ = КДПИ × С1ПИ = ВРПИ × (КДПИ / КРПИ).
При третьем методе расчетная стоимость полезного ископаемого определяется на основании данных налогового учета о затратах на добычу полезного ископаемого. При формировании расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются расходы по перечню, приведенному в п.4 ст. 340 НК.
Налоговый период – месяц.
Налоговые ставки установлены в ст. 342 НК.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Дата добавления: 2016-06-22; просмотров: 1593;