Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)


(Глава 26.3 НК, Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 25.09.2008 N 34/5)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, но вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Данные органы также определяют конкретный перечень видов деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД (из указанных в ст. 346.26 НК), и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.

С 2013 года система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг (их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения рекламы с использованием рекламных конструкций и ее размещения на транспортных средствах;

9) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

10) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

На уплату ЕНВД не могут переходить налогоплательщики, у которых:

1) средняя численность работников превышает 100 человек,

2) доля участия других организаций в уставном капитале превышает 25%.

Плательщикам ЕНВД необходимо подать заявление в течение 5 рабочих дней с момента перехода на ЕНВД.

Применение ЕНВД предусматривает замену следующих налогов единым налогом.

Таблица 4

Налоги не уплачиваемые при уплате ЕНВД

№ п/п Организации Индивидуальные предприниматели
1. Налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)
2. НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
3. Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

 

Вышеуказанное освобождение налогоплательщиков от налогов на имущество не относится к объектам недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

Остальные налоги и сборы, в том числе транспортный и земельный, а также предусмотренные законодательством обязательные страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.

Объект налогообложения – вмененный доход.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

Налоговая база – величина вмененного дохода:

ВД = БД × (ФП1 + ФП2 + ФП3) × К1 × К2,

где ВД – вмененный доход,

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);

ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности;

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент–дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.

Таблица 5

Значение коэффициента-дефлятора

Год Значение Нормативно-правовой акт
1,000 Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ
1,133 Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. № 337
1,104 Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 г. № 298
1,132 Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 г. № 277
1,096 Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 г. № 359
1,081 Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 г. № 401
1,148 Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 г. № 392
1,295 Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 г. № 465
1,372 Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. № 519
1,4942 Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612
1,569 Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 г. № 707
1,672 Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 г. № 652
1,798 Приказ Минэкономразвития РФ от 20.11.2014 г. № 685
1,798 Приказ Минэкономразвития РФ от 18.11.2015 г. № 854

 

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Устанавливается представительными органами муниципальных районов в пределах от 0,005 до 1 включительно (см. Приложение 1).

Налоговый период – квартал.

Ставка ЕНВД – 15%.

ЕНВД = ВД ×15%.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов (СВ) на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (см. п.5.1) уплаченных в этом же периоде времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (ПВН). При этом работодателями сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов от самого налога.

ЕНВДу = ЕНВД – Min{СВ+ПВН ; ЕНВД × 50%} =

ЕНВДу = Max{ЕНВД – (СВ+ПВН) ; ЕНВД / 2 },

где ЕНВДу – единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

ЕНВДу = ЕНВДФРСВ,

где ФРСВ – фиксированный размер страхового взноса (см. п.5.1).

Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом, а уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом по каждому месту осуществления деятельности.

 



Дата добавления: 2016-06-22; просмотров: 1723;


Поиск по сайту:

Воспользовавшись поиском можно найти нужную информацию на сайте.

Поделитесь с друзьями:

Считаете данную информацию полезной, тогда расскажите друзьям в соц. сетях.
Poznayka.org - Познайка.Орг - 2016-2024 год. Материал предоставляется для ознакомительных и учебных целей.
Генерация страницы за: 0.01 сек.