Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
(Глава 26.3 НК, Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 25.09.2008 N 34/5)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, но вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Данные органы также определяют конкретный перечень видов деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД (из указанных в ст. 346.26 НК), и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.
С 2013 года система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг (их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
8) распространения рекламы с использованием рекламных конструкций и ее размещения на транспортных средствах;
9) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
10) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
На уплату ЕНВД не могут переходить налогоплательщики, у которых:
1) средняя численность работников превышает 100 человек,
2) доля участия других организаций в уставном капитале превышает 25%.
Плательщикам ЕНВД необходимо подать заявление в течение 5 рабочих дней с момента перехода на ЕНВД.
Применение ЕНВД предусматривает замену следующих налогов единым налогом.
Таблица 4
Налоги не уплачиваемые при уплате ЕНВД
№ п/п | Организации | Индивидуальные предприниматели |
1. | Налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) | Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) |
2. | НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ | |
3. | Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) | Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) |
Вышеуказанное освобождение налогоплательщиков от налогов на имущество не относится к объектам недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Остальные налоги и сборы, в том числе транспортный и земельный, а также предусмотренные законодательством обязательные страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.
Объект налогообложения – вмененный доход.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.
Налоговая база – величина вмененного дохода:
ВД = БД × (ФП1 + ФП2 + ФП3) × К1 × К2,
где ВД – вмененный доход,
БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);
ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);
К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности;
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент–дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.
Таблица 5
Значение коэффициента-дефлятора
Год | Значение | Нормативно-правовой акт |
1,000 | Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ | |
1,133 | Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. № 337 | |
1,104 | Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 г. № 298 | |
1,132 | Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 г. № 277 | |
1,096 | Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 г. № 359 | |
1,081 | Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 г. № 401 | |
1,148 | Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 г. № 392 | |
1,295 | Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 г. № 465 | |
1,372 | Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. № 519 | |
1,4942 | Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612 | |
1,569 | Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 г. № 707 | |
1,672 | Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 г. № 652 | |
1,798 | Приказ Минэкономразвития РФ от 20.11.2014 г. № 685 | |
1,798 | Приказ Минэкономразвития РФ от 18.11.2015 г. № 854 |
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Устанавливается представительными органами муниципальных районов в пределах от 0,005 до 1 включительно (см. Приложение 1).
Налоговый период – квартал.
Ставка ЕНВД – 15%.
ЕНВД = ВД ×15%.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов (СВ) на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (см. п.5.1) уплаченных в этом же периоде времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (ПВН). При этом работодателями сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов от самого налога.
ЕНВДу = ЕНВД – Min{СВ+ПВН ; ЕНВД × 50%} =
ЕНВДу = Max{ЕНВД – (СВ+ПВН) ; ЕНВД / 2 },
где ЕНВДу – единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
ЕНВДу = ЕНВД – ФРСВ,
где ФРСВ – фиксированный размер страхового взноса (см. п.5.1).
Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом, а уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом по каждому месту осуществления деятельности.
Дата добавления: 2016-06-22; просмотров: 1723;