НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Нормирование оборотных средств заключается в разработке норм по видам товарно-материальных ценностей и затрат, а также мероприятий, способствующих повышению эффективности использования оборотных средств.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции предприятия пользуются типовыми или собственными нормами оборотных средств по видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в относительных величинах (днях, процентах и т. д.), и нормативами оборотных средств в денежном выражении.

По источникам образования оборотные средства предприятий делятся на:

1) собственные и приравненные к ним;

2) заемные;

3) привлеченные.

Собственные оборотные средства образуются за счет уставного фонда и прибыли предприятия путем нормирования.

Источником оборотных средств, приравненных к собственным, является устойчивая кредиторская задолженность предприятия (например, задолженность по заработной плате, страховым платежам и другим устойчивым пассивам).

Поскольку потребность в оборотных средствах предприятий в течение года не всегда одинакова, формировать их только за счет собственных источников нецелесообразно, экономически невыгодно. В связи с этим дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается за счет заемных средств в виде краткосрочных банковских ссуд или привлеченных средств ассоциаций, концернов, холдинговых, инвестиционных и других компаний.

При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм от следующих факторов:

1) длительности производственного цикла изготовления продукции;

2) согласованности и четкости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов;

3) условий снабжения (длительности интервалов поставки, размеров поставляемых партий);

4) отдаленности поставщиков от потребителей;

5) скорости перевозок, вида и бесперебойности работы транспорта;

6) времени подготовки материалов для запуска их в производство;

7) периодичности запуска материалов в производство;

8) условий реализации продукции;

9) системы и формы расчетов, скорости документооборота, возможности использования факторинга.

Разработанные на предприятии нормы по каждому элементу оборотных средств действуют в течение ряда лет. Однако в случае существенных изменений технологии и организации производства, номенклатуры и объема продукции, адресов кооперированных предприятий, цен спроса и кредитной политики нормы оборотных средств уточняются с учетом соответствующих реагентов.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

1) производственные запасы;

2) незавершенное производство;

3) расходы будущих периодов;

4) готовая продукция на складе предприятия;

5) денежные средства в кассе на хранении.

Производственными запасами называются материальные ресурсы, находящиеся на предприятии, но не вступившие в производственный процесс.

Потребность в запасах материальных ресурсов обусловлена общественным разделением труда и производства, т. е. разрывом во времени и в пространстве между производством и потреблением большинства видов промышленной продукции.

Суммарный норматив оборотных средств в производственных запасах (НЗ), относящихся к оборотным фондам, определяется умножением среднесуточного потребления материальных ресурсов в стоимостном выражении на норму запаса в днях:

где МП – сумма расходов определенной группы материальных ресурсов на плановый период;

ТП – число дней в плановом периоде;

Н – установленная норма запаса для данного вида ресурсов (в днях).

В зависимости от назначения запаса и необходимости подготовки материальных ресурсов к использованию в производстве различают транспортный, подготовительный, текущий, страховой (или гарантийный) и технологический запас.

Транспортный запас создается на предприятиях на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. В целом по промышленности он должен составлять 1–2 дня.

Подготовительный запас складывается из времени, необходимого для приемки, складирования и лабораторного анализа качества поступивших материалов. Определяется расчетно или по фактическому времени за отчетный период, скорректированный на изменяющиеся условия (механизация погрузочно-разгрузочных работ, совершенствование методов контроля и др.).

Текущий запас – основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками.

Величина текущего запаса в днях определяется обычно в пределах половины среднего интервала между поставками.

В натуральном или условно-натуральном измерении текущий запас (Зтек) определяется по формуле:

где Ип – интервал поставки в днях;

Мсут – среднесуточная потребность материальных ресурсов;

Кзап – коэффициент задержки ресурсов в запасе.

где Пп – периодичность потребления материальных ресурсов в днях;

Д – календарное время – число дней в плановом периоде.

Нормирование страхового (гарантийного) запаса в днях осуществляется двумя способами:

1) по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых;

2) по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потребителю.

Технологический запас (Зтех) необходим на время подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению. Если для этого не требуется специальных операций по предварительной технологической обработке материалов, технологический запас принимается равным 1 дню.

При необходимости технологической подготовки запас материальных ресурсов устанавливается при условии, что интервал поставки менее 90 дней, и рассчитывается по формуле:

где Пм – период времени подготовки материалов к производству в днях.

Кроме этого, в ряде случаев создаются сезонные запасы, образование которых обусловлено либо сезонным характером заготовки ресурсов (например, заготовка сахарной свеклы), либо условиями завоза (например, завоз водным путем).

Норма производственного запаса при сезонных поставках определяется количеством дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления его пер вой партии к потребителю.

На предприятии следует рассчитывать величины максимально допустимых и средних запасов материальных ценностей.

Максимальный запас (Змак) определяется по формуле:

где ГЗ – гарантийный запас в днях.

Средний запас (Зср) рассчитывается следующим образом:

где Ко – коэффициент одновременности потребления ресурсов, укрупненно принимается равным 0,66.

Расчет нормативов некоторых оборотных средств в запасе можно рекомендовать исходя из:

1) стоимости запаса тары на 1 руб. товарной продукции;

2) стоимости запаса запчастей на 10 руб. балансовой стоимости машин и оборудования, ремонтируемых децентрализованно (не на базах центроремонта);

3) стоимости запаса инвентаря, спецодежды, инструмента общего назначения на 1 работающего промышленно-производственного персонала.

Норматив оборотных средств на незавершенное производство (Ннп) определяется по формуле:

где Вп – плановый объем товарной продукции по производственной себестоимости;

Тп – длительность цикла изготовления продукции;

Кнз – коэффициент нарастания затрат, представляющий собой отношение себестоимости продукции в незавершенном производстве к плановой ее себестоимости:

где За – первоначальные затраты (на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие элементы);

Зо – все остальные затраты;

0,5 – коэффициент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нбп) рассчитывается по выражению:

где Рбп – сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов, на начало планового года;

Рп – расходы на данный плановый период по смете;

Рв – расходы, включаемые в себестоимость продукции планового периода по смете затрат на производство.

Норматив на готовую продукцию, находящуюся на складе (Нгот), определяется по формуле:

где Ск – установленный норматив пребывания готовой продукции на складе (в днях).

Во всех перечисленных нормативах оборотных средств следует учитывать потребность предприятия в средствах не только для их основной деятельности, но и для производственной инфраструктуры.