Управление оборотным капиталом торговых организаций потребительской кооперации

Товарные запасы торговых организаций, обеспечивая значительную ресурсную часть объема продаж, являются важнейшей составляющей оборотного капитала, эффективность функционирования которого отражается на финансовых результатах деятельности.

Для повышения оперативного контроля и управления запасами необходимо возродить их нормирование, позволяющее определить потребность в запасах исходя из объема деятельности, необходимости удовлетворения покупательского спроса, повышения эффективности использования финансовых ресурсов, вложенных в товары.

Основой нормирования товарных запасов в потребительских обществах могут служить примерные нормы товарных запасов: в процентах к обороту (Ун) и в днях запаса (Вн), которые определены в порядке экспертной оценки на основе анализа информации за последние три года по типичным потребсоюзам - представителям регионов России и рекомендованы Межвузовским ученым советом Центросоюза РФ для использования в практической деятельности потребительских обществ [18].

Норма товарных запасов в днях – может быть использована в аналитической оценке обеспеченности потребительского общества запасами для бесперебойного процесса продаж и удовлетворения покупательского спроса.

Норма запаса в днях (Зв) вычисляется путем деления валовых запасов (Зв) на однодневный валовой оборот (Ов):

Зв х Д : Ов, (1)

где Д - число дней в периоде (месяц- 30, квартал - 90, год - 360).

Норма запасов в процентах к обороту является необходимой при осуществлении оперативного контроля за достаточностью товаров в продаже по всему ассортименту.

Она рассчитывается как отношение валовых запасов (3в) к валовому обороту (Ов) по формуле

Уз = Зв : Ов х 100 % (2)

Валовые запасы – показатель, учитывающий запасы в розничной сети, общественном питании и опте (графы 3 + 5 формы отчета № 3-торг). Валовой оборот включает продажу товаров населению предприятиями розничной торговли, расход продуктов в предприятиях общественного питания и оборот оптовой торговли (графы 1 + 2 + 4 формы отчета № 3-торг).

Норматив товарных запасов (Зн) в денежном выражении по любому потребительскому обществу на основе вышеизложенной методики может быть рассчитан следующим образом:

1) по норме товарных запасов в % к обороту.

Нормативный уровень запасов по группе товарных запасов умножается на сумму планируемого валового оборота и делится на 100 %. Например, норма запаса в процентах к обороту по молоку и молочной продукции составляет 6, оборот по этой группе товаров-50 тыс. руб., тогда норматив товарных запасов определится в сумме 3 тыс. руб.

2) по норме товарных запасов в днях.

Норма запаса в днях по группке товара умножается на однодневный планируемый валовой оборот, который рассчитывается в зависимости от периода (месяц-30 дн., квартал-90 дн., год-360 дн.).

Обычно планируемый оборот принимается равным 360-дневному объему продажи (100% годового оборота). Уровень запасов, равный, например, 20% от оборота, составит 72 дня: 360 х 20 : 100, т.е. 1% годового оборота обеспечивается запасами в 3,6 дня, 2% - 7,2 дня, 20% -72 дня и т.д.

Таким образом, чтобы получить норму в днях, следует норму в процентах к обороту умножить на постоянную величину 3,6:

Вн = Ун х З,6 (3)

Пересчет нормы запасов в днях в норму в процентах к обороту следует разделить ее на постоянную величину 3,6

Ун = Вн : 3.6, (4)

где 3,6 - составляет значимость 1% от 360-дневного оборота, принимаемого за 100%.

Норматив товарных запасов в розничной торговле может быть определен произведением однодневного оборота розничной торговли на норму запаса в днях по товарным запасам [27]. Однодневный оборот определяется путем деления оборота розничной торговли IV квартала планируемого года по себестоимости на 90. Оборот розничной торговли по себестоимости определяется по формуле:

Ос = Ор – Тн + Рт, (5)

где Ос – оборот розничной торговли по себестоимости;

Ор – оборот розничной торговли по розничным ценам с НДС;

Тн – торговая наценка;

Рт – расходы по завозу товаров.

Норма товарных запасов в днях включает транспортный запас (разность между временем грузооборота и документооборота), подготовительный, торговый и страховой, принимаемый в размере 50% от торгового.

Торговый запас состоит из двух частей:

1. Запас в торговом зале для показа и непосредственной продажи товаров покупателям рассчитывается по формуле:

Т = (ЦР + От) : От, (6)

где Ц – цена одной разновидности товара;

Р – количество разновидностей товаров;

От – однодневный оборот розничной торговли по себестоимости.

2. Запас пополнения принимается в размере 0,5 среднего интервала (в днях) между поставками по каждой товарной группе с учетом коэффициента комплектности (отношение числа разновидностей товаров одной партии к их количеству по ассортиментному минимуму).

Норматив оборотных средств в розничной торговле по денежным средствам может быть определен путем умножения среднедневного розничного оборота в розничных ценах на установленную норму остатков денежных средств в кассе и в пути в днях. Норма остатков наличных денег в кассе определяется путем деления установленного лимита денежных средств в кассе на среднедневной плановый оборот розничной торговли. Норма денежных средств в пути включает время с момента сдачи торговой выручки в банк и до момента зачисления ее на расчетный счет.

Норматив собственных оборотных средств по прочим активам рассчитывается по каждой статье на основе средне сложившихся фактических остатков с учетом намеченных изменений в торговой сети, формах торгового обслуживания покупателей. По отдельным видам активов (хозяйственный инвентарь и др.) могут применяться типовые нормы их запаса.

Норматив по расходам будущих периодов определяется как сумма остатков их на начало года и предполагаемого размера в планируемом периоде за вычетом расходов, включаемых в издержки обращения. Общая потребность в оборотных средствах в розничной торговле определяется как сумма нормативов по всем элементам оборотных средств.