Виды финансового контроля. Аудиторский контроль

Финансовый контроль можно классифицировать:

1. В зависимости от времени осуществления:

а) предварительный финансовый контроль - осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения проектов бюджетов, смет, планов, договоров. Основная цель этого вида контроля - предупреждение нарушений финансового законодательства;

б) текущий (оперативный) финансовый контроль - проводят непосредственно в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций. Целью этого вида финансового контроля является выявление ошибок и злоупотреблений, допущенных как на стадии предварительного контроля, так и непосредственно в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

в) последующий финансовый контроль - его осуществляют после завершения конкретной финансово-хозяйственной операции или по истечении определенного отчетного периода. Целью последующего контроля является выявление упущений в ходе предварительного и текущего контроля, и отличается он углубленным и всеохватывающим подходом к изучению финансово-хозяйственной деятельности контролируемого субъекта, т.е. имеет комплексный характер. Основными направлениями последующего контроля являются:

анализ выполнения планов и бюджетов; проверка смет, отчетов и балансов;

рассмотрение законности решений органов управления в отношении субъекта, которого проверяют;

выявление случаев несохранности имущества;

определение путей предупреждения нарушений финансовой дисциплины, мер по их устранению.

2. В зависимости от субъекта, который осуществляет контроль:

а) Государственный финансовый контроль, который включает:

общегосударственный финансовый контроль, т.е. осуществляемый органами государственной власти общей компетенции, а также специальными контрольными органами;

ведомственный финансовый контроль, т.е. проводимый на подведомственных предприятиях и учреждениях контрольно-ревизионными отделами министерств и иных органов исполнительной власти, соответствующими управлениями исполнительных органов местной власти и т.д.:

-внутриведомственный финансовый контроль – осуществляется отраслевыми министерствами и ведомствами за финансовой деятельностью подотчетных предприятий и организаций;

-межведомственный финансовый контроль - осуществляется специальными органами исполнительной власти, обладающими полномочиями межотраслевого контроля по своему функциональному назначению.

б) Негосударственный финансовый контроль, который включает:

общественный финансовый контроль - его осуществляют представители общественности на добровольной и безвозмездной основе;

аудиторский финансовый контроль - является независимым профессиональным финансовым контролем, который осуществляют аудиторы (физические лица) и аудиторские фирмы;

внутренний контроль частных предприятий, коммерческих организаций и т.д. Осуществляется бухгалтерией, финансовым отделом и некоторыми
другими экономическими службами самого хозяйствующего субъекта.

3. В зависимости от объекта контроля:

бюджетный контроль;

налоговый контроль;

таможенный контроль;

валютный контроль;

банковский контроль;

контроль за страховой деятельностью.

Аудит - это проверка бухгалтерской, финансовой отчетности, налоговых деклараций, платежно-расчетных и других документов с целью установить достоверность, полноту и точность отражения соответствующей информации, а также определить соответствие совершенных финансовых и хозяйственных актов действующему законодательству.

Основная задача аудиторского контроля - получение объективной информации о финансовом положении проверяемого, соответствие его хозяйственной деятельности действующему законодательству. В существовании такого вида контроля заинтересованы как государство, так и предприниматели. Но следует отметить, что аудит ни в коем случае не заменяет государственный финансовый контроль.

В ходе аудита обычно проверяются:

- затраты на производство и реализацию продукции;

- затраты на управление производством;

- размеры прибыли и финансовое состояние хозяйствующего субъекта;

- правильность амортизационных отчислений и использования фонда;

- состояние резервного и специального фондов, нематериальных активов, системы расчетов;

- уставный фонд, кассовые и банковские операции.

Результат аудиторской деятельности - заключение (ревизионный сертификат), которое имеет силу официального документа, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством.

Виды аудиторского контроля:

1. В зависимости от оснований назначения аудиторских проверок:

обязательный аудит - только для тех хозяйствующих субъектов, которые публикуют свою финансовую отчетность или для которых это предусмотрено законодательством. Этому виду аудита подлежат хозяйствующие субъекты в зависимости от числа работающих, суммы баланса и объема реализации или
суммы услуг. Обязательный аудит проводят в страховых компаниях, банках, на муниципальных предприятиях, обеспечивающих население водой, электроэнергией и т.д. Орган дознания, следователь, прокурор, суд и арбитражный суд могут дать аудитору поручение об обязательной проверке. Срок, как правило, не более двух месяцев.

добровольный (инициативный) аудит - для остальных хозяйствующих субъектов; осуществляется на основании договора между аудитором или аудиторской организацией и контролируемым субъектом (или пользователем бухгалтерской отчетности) по инициативе последнего. Пользователями бухгалтерской отчетности могут быть уполномоченные представители органов государственной власти, юридические и физические лица, заинтересованные в деятельности хозяйствующего субъекта (собственники, учредители, кредиторы, инвесторы и т.д.), которые имеют право на получение подобной информации. Пользователи бухгалтерской отчетности имеют право выступать заказчиками на проведение аудита, определять объемы и направления проверок.

внутренний аудит - осуществляется внутрифирменной аудиторской службой. Проверяет не главный бухгалтер, а специальный аудиторский
орган, который подчиняется руководителю фирмы или собранию акционеров;

внешний аудит - выполняют отдельные аудиторы или специальные аудиторские фирмы по договору с заинтересованными предпринимателями.