Транспортные расходы

По правилам налогового учета сумма транспортных расходов связанных с доставкой товаров до склада фирмы распределяется между реализованными и нереализованными товарами.

Это правило применяется, если транспортные расходы не включены продавцом в их продажную цену.

В противном случае транспортные расходы учитывают в фактической себестоимости товаров.

Сумма транспортных расходов, которую можно учесть при налогообложении прибыли за текущий месяц, рассчитывают:

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, определяется:

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, рассчитывается:

Пример: На 1 января 2009 года сумма транспортных расходов ООО «Пассив» составила 20 000 руб. Сумма транспортных за январь составила 120 000 руб. Стоимость товаров проданных в январе 1000 000 руб. Себестоимость остатка товаров на конец января 200 000 руб.

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров, составит:

(20 00 руб. + 120 000 руб.) : (1000 000 руб. + 200 000 руб.) * 100% = 11,67%

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров, составит:

200 000 руб. * 11,67% = 23 340 руб.

Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию, составит:

20 000 руб. + 120 000 руб. – 23 340 руб. = 116 660 руб.

Эта сумма включается в состав прямых расходов ООО «Пассив» и уменьшает налогооблагаемую прибыль за январь.

Если бы в январе у ООО «Пассив» были другие расходы, связанные с реализацией товаров (затраты на аренду торгового зала, зарплата продавцов, амортизация ОС и т.д.), то они могли быть списаны в уменьшение налогооблагаемой прибыли в полном объеме. Порядок списания транспортных расходов фирма должна зафиксировать в бухгалтерской и налоговой учетной политике.

Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль
по ПБУ 18/02.

В декабре 2002 г. было утверждено ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», которое четко определило взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета.

Данным Положением установлены:

правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, а также взаимосвязь прибыли (убытка), исчисленной в целях бухгалтерского учета и налоговой базы, рассчитанной в целях налогообложения.

Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применений различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц (ПР, ВР).