Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Важным обобщающим показателем является показатель затрат на рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью и может рассчитываться в любой отрасли производства. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведённой продукции в действующих ценах. Величина затрат на 1 рубль продукции показывает, сколько приходится (израсходовано) средств в денежном выражении на 1 рубль продукции.

В анализе изучается динамика показателей затрат на 1 рубль товарной продукции в целом по предприятию, а также по отдельным видам продукции. Для выявления причин изменения затрат на 1 рубль продукции проводится всесторонний факторный анализ.

Рассмотрим анализ затрат на 1 рубль товарной продукции на примере нефтедобывающего предприятия.

Таблица 8.18 Динамика затрат на рубль товарной продукции

Снижение затрат на рубль товарной продукции в отчетном году на 6,2% объясняется опережением темпа роста товарной продукции над темпом роста ее себестоимости.

Обобщенный факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции следует проводить по следующей факторной зависимости:

, (8.18)

где С – себестоимость продукции;

ТП – товарная продукция;

МЗ – материальные затраты;

ЗОТ – затраты на оплату труда;

Соц – отчисления на социальные нужды;

А – амортизация;

Пр – прочие затраты;

– материалоемкость;

– зарплатоемкость;

– емкость по отчислениям на социальные нужды;

– амортизациоемкость;

– емкость по прочим затратам.

Таблица 8.19 Обобщенный анализ затрат на один рубль товарной продукции

Как показал анализ, сокращение затрат на рубль товарной продукции в отчетном году на 5,27 копеек привело к относительной экономии затрат в целом по предприятию на 911,4 млн. руб. Это связано с сокращением прочих затрат на 4,85 копеек на рубль товарной продукции, что привело к относительной экономии затрат на 839,4 млн. руб. Также положительно сказалось снижение материалоемкости на 0,66 копеек и амортизациоемкости на 0,26 копеек, что обеспечило относительное сокращение затрат на 114,8 млн. руб. и 45,7 млн. руб. соответственно. Единственным фактором, по которому наблюдается относительный перерасход, являются затраты на оплату труда, повышение которых в отчетном году на 0,51 копейку привело к относительному перерасходу на 88,5 млн. руб.

Рассмотренная методика факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции не позволяет оценить влияние физического объема и структуры продукции, переменных и постоянных затрат. Поэтому следует изучить влияние факторов для многономенклатурного производства по зависимости 8.19:

З_1р = ,(8.19)

где V_i –объём производства продукции i-го вида в натуральном выражении;

С¢_i – себестоимость единицы продукции i-го вида;

Ц_i – цена за единицу продукции i-того вида.

Для оценки более точной взаимосвязи между факторами и их влиянием на величину затрат на рубль товарной продукции следует учитывать разделение затрат на переменные и постоянные:

З_1р = ,(8.20)

где З΄_перi – удельные переменные затраты на производство единицы i-го вида продукции;

З_пост – общая сумма постоянных затрат.

Для однономенклатурного производства (одного вида продукции) факторный анализ затрат на 1 рубль продукции можно проводить по факторным зависимостям 8.21 и 8.22:

(8.21)

где V – объем производства продукции в натуральном выражении;

– удельная себестоимость продукции;

Ц – цена за единицу продукции.

, (8.22)

где З΄_пер – удельные переменные затраты на производство единицы продукции;

З_пост – сумма постоянных затрат.

Рассмотрим пример факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции в многономенклатурном производстве по факторной зависимости 8.19.

Таблица 8.20 Исходные и расчетные данные для факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции

Сумма 199,2 198,88 215,76 215,62 253,3 237,3

Оценку влияния факторов проведем способом цепных подстановок:

- влияние изменения объема и структуры товарной продукции:

= - = 0,9092 - 0,9238 =

= -0,0146 руб./руб.;

- влияние изменения себестоимости единицы продукции:

= - = 0,8381 - 0,9092 =

= - 0,0711 руб./руб.;

- влияние изменения цен на товарную продукцию:

= - = 0,7851 - 0,8381 =

= - 0,053 руб./руб.

Из проведенных расчетов видно, что наблюдается относительная экономия затрат в целом на 13,87 копеек на каждый рубль товарной продукции. Это, в первую очередь, связано, как с совокупным снижением себестоимости продукции (влияние составило 7,11 коп./руб.), так и с повышением цен на нее (влияние – 5,3 коп./руб.). Следует отметить, что перевыполнение плана по объему производства обеспечило получение относительной экономии затрат на 1,46 коп. на каждый рубль товарной продукции.

Факторный анализ затрат на 1 рубль услуг по транспорту газа представлен в таблицах 8.21, 8.22.

Таблица 8.21 Исходные данные для факторного анализа

себестоимости транспорта газа

Таблица 8.22 Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции

Факторы	Алгоритм расчета	Влияние факторов, руб./руб.
Влияние объема товаротранспортной работы		-0,02
Влияние себестоимости транспорта газа		0,17
Влияние тарифа на услуги по транспорту газа		-0,21
Суммарное влияние		-0,05

В отчетном году затраты на рубль товарной продукции сократились на 5 копеек на каждый рубль тарифной выручки, или на 6,2%, по сравнению с предыдущим годом. Рост себестоимости транспорта 1000 м³ газа на 100 км газопровода на 18% привел к увеличению затрат на рубль товарной продукции на 17 копеек. Тем не менее повышение тарифа на услуги по транспорту газа на 25,8% и увеличение объема товаротранспортной работы на 2,4% обеспечили снижение затрат на рубль товарной продукции на 21 копейку и 2 копейки соответственно.

Для нефте- и газоперерабатывающих предприятий факторный анализ затрат на 1 рубль продукции также может проводиться по факторным зависимостям 8.23 и 8.24:

З_1р = , (8.23)

где V_j –объём производства продукции на j-той установке, т;

С_j – себестоимость единицы продукции на j-той установке, руб.;

V_ij –объём производства продукции i-го вида на j-той установке, т;

Ц_i – цена продукции i-го вида, руб.

З_1р = , (8.24)

где З΄_перj – удельные переменные затраты на производство единицы продукции на j-той установке;

З_пост – сумма постоянных затрат по всем установкам.

Вопросы для контроля