Маржа на остаток товара

Наиболее часто применяется в практике, но при её использовании должны быть взвешены все особенности торговли за анализируемый период и на будущий период. Суть его состоит в следующем: при выезде на место его бизнеса клиента кредитным экспертом снимаются все остатки товарно-материальных запасов с указанием их количества, цены закупа и цены продажи. Самое главное, о чем надо помнить при проведении анализа – это о необходимости как можно более точно определить маржу на проданный товар в анализируемом периоде. Поэтому недостаточно будет только посчитать остаток товаров на складе. Для этого надо посмотреть записи клиента, поспрашивать его об особенностях торговли конкретными товарами в анализируемом периоде. А затем результаты опроса сравнить с результатами расчета маржи и найти между ними оптимальный результат, объясняющий общую картину бизнеса клиента. Формуляр для инвентарной описи товаров выглядит следующим образом:

Стоимость закупа = кол-во х цена закупа

Стоимость продажи = кол-во х цена продажи

Маржа = Цена продажи: Цена закупа *100 – 100

Средневзвешенная маржа = Стоимость продажи / Стоимость закупа *100 – 100

(итого) (итого)

Итог по статье стоимость закупа идет в баланс в статью товарно-материальные запасы. Эта сумма денег, находящихся в товаре, на день проведения анализа.

О чем надо помнить:

ü Ассортимент и сезон

Маржа на летний и зимний ассортимент обычно различная. Летний товар дешевле зимнего, но маржа на летний товар больше (обычно), чем на зимний. Для этого следует в инвентарной описи товарно-материальные запасы подразделять по сезонному признаку с указанием средневзвешенной маржи по каждой группе товаров. Если у клиента имеется большой запас несезонного товара, то в актив баланса эту сумму включать не следует, но указать ее существование необходимо. Если анализ проводился в период смены сезона и клиент планирует изменить ассортимент товара, то при анализе результатов ОПиУ надо учитывать этот фактор, когда речь идет об отношении взноса по кредиту к остатку чистой прибыли от бизнеса. Понятно, что чистая прибыль по сезонам будет отличаться и об этом надо не забывать при принятии решения о размере и сроке кредита.

ü Маржа на проданный товар и на остаток ТМЗ

РАСХОДЫ по БИЗНЕСУ

Расходы по бизнесу надо считать с особой тщательностью, соблюдая правило «расходы по разумному максимуму». Часто предприниматели несут расходы, которые они не воспринимают как расходы. В расходы по бизнесу включаются все фактически оплаченные расходы периода, которые клиент несет в этот период. Эти расходы могут относиться как к текущему периоду, так и к текущему и к будущим периодам. В этом случае в ОПиУ ставится только доля от произведенных расходов. То есть сумма расходов, относящихся и к будущим периода, делится на количество месяцев, на которые они рассчитаны, и эта доля указывается в ОПиУ. Например, клиент один раз в три месяца закупает товар в Турции. Общие расходы по путевке, проживанию, растаможке и доставке товара (на одну поездку) составляют 1200. Значит, при составлении ОПиУ в соответствующие вышеперечисленные статьи надо поставить 400 (1 200 / 3 месяца). Или, клиент один раз в полгода платит за аренду помещения 600. Соответственно, в ОПиУ за месяц будет стоять сумма в размере 100 (600/6 месяцев). Если клиент не может точно ответить, с какой периодичностью он несет какие-либо расходы, то в этом случае в ОПиУ расходы учитываются по максимальной величине.

Как показывает опыт, при проведении анализа, клиенты вместо реальной цены закупа товара называют его себестоимость. То есть, во сколько ему обошелся товар с учетом произведенных расходов по доставке. Рассмотри эту ситуацию на примере.

ПРИМЕР №1

Предприниматель на 15 000 закупил 100 пар обуви. Товар закупается один раз в месяц. Расходы по доставке (путевка, таможня, транспортировка) составили 1500. Прочие расходы по бизнесу равны 500. Выручка в месяц составляет 9 000. Маржа по первому способу 150 %. Составьте баланс с указанием бухгалтерских проводок по закупу и реализации товара и ОПиУ двумя способами. Первый способ – маржа определяется исходя из реальной цены закупа. Второй способ – маржа определяется исходя из себестоимости товара (с/б = ц.з. + доставка).

Баланс

* учитывается вся сумма транспортных расходов, так как закуп товаров производится каждый месяц

** транспортные расходы не учитываются, так как они заложены в себестоимость.

Из этого примера видно, что при втором способе собственный капитал и чистая прибыль завышены. А это увеличивает риск по кредиту.

ПРИБЫЛЬ ОТ БИЗНЕСА

После оплаты всех расходов по бизнесу у клиента остается прибыль, которую он получает в результате своей деятельности. Этот доход клиент может либо вложить в развитие своего бизнеса, либо полностью использовать на личные цели (семья, развлечения, строительство дома, покупка машины для родственников и т.д.). Прибыль, использованная на личные цели, учитывается в статье расходы вне бизнеса. Доход, регулярно получаемый из другого источника, называется доходом вне бизнеса. Если рассматривать частного предпринимателя, то его расходы на содержание семьи и доходы семьи (зарплата жены или детей), будут учитываться в статьях доходы и расходы вне бизнеса. Расходы на семью, период повторяемости которых до 1 года, должны быть учтены в расходах на семью. В расходах на семью будет учитываться только доля этих расходов. Например: оплата за институт вносится один раз в год, значит, в расходах на семью будет указана 1/12 часть этих расходов. Очень часто клиент в анализируемом периоде производит крупные разовые расходы на семью (покупка или ремонт квартиры, приобретение дорогостоящей техники, расходы на свадьбу детей и т.д.). Эти наиболее крупные расходы должны быть обязательно указаны в комментариях к ОПиУ, а, также, их необходимо сопоставить с размером чистой прибыли за период. То есть крупные приобретения, если они финансируются только за счет чистой прибыли, не могут превышать сумму чистой прибыли за несколько месяцев работы бизнеса. Более подробно этот момент рассмотрен в главе Cross-checking.

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

После вычета всех расходов вне бизнеса у клиента остается чистая прибыль, которая может быть вложена в бизнес, либо использована на личные цели. При принятии решения о размере кредита и его сроке, в учет берется именночистая прибыль, остающаяся в результате ведения хозяйственной деятельности бизнеса и семьи.

ПРОИЗВОДСТВО

Процесс производства состоит из нескольких этапов

ЗАКУП СЫРЬЯ

сырьё

деньги ПРОИЗВОДСТВО (прибыльность)

продукция

РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ (прибыльность)

Если в торговле мы анализируем прибыльность этапа реализации, то в производстве необходимо проанализировать как прибыльность самого процесса производства, так и прибыльность реализации производимой продукции. Отчет о движении денежных средств дает нам представление о ликвидности бизнеса, то есть и производства и реализации. ОПиУ для реализации составляется также как и для торговли:

ВЫРУЧКА

- СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ

= ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

- РАСХОДЫ ПО БИЗНЕСУ

= ПРИБЫЛЬ ОТ БИЗНЕСА

ОПиУ для производства выглядит следующим образом:

ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА

-СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОИЗВОДСТВА

= ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

-РАСХОДЫ ПО БИЗНЕСУ

= ПРИБЫЛЬ ОТ БИЗНЕСА

В статье «Объем производства» указывается стоимостное выражение общего количества произведенной продукции за анализируемый период по цене продажи.

Цена продажи = Себестоимость + Валовая прибыль

В статье «Себестоимость производства» указывается количество сырья и материалов, использованных для производства продукции в анализируемом периоде. Для определения себестоимости продукции на предприятии составляется калькуляция. Калькуляция – это расчет произведенных расход на единицу продукции.

примеР

Составьте калькуляцию для блюда «Котлета по-киевски»

Себестоимость одной порции равна 99,65 тенге (9 965 / 100). Продажная цена блюда составляет 300 тенге. Маржа равна 201 % (300 / 99,65–1*100 или 160 280 / 79 720*100). За месяц было сделано 800 порций. Имеем следующий результат:

Некоторые предприятия при составлении калькуляции, включают расходы, связанные с оплатой труда, электроэнергией, коммунальными платежами и т.д. Это целесообразно делать, когда заработная плата насчитывается по сдельной системе, то есть работник получает зарплату в зависимости от количества произведенной им продукции. Как правило, такой учет на предприятии не ведется, поэтому для того, чтобы упростить составление ОПиУ, в статью «Себестоимость» включается только стоимость затраченных материалов и сырья, а сопутствующие, фактически произведенные затраты, отражаются в статье «Расходы по бизнесу». Иногда трудно подсчитать какое количество материалов расходуется на единицу продукции. Например: Сколько ниток идет для пошива одной рубашки или сколько тесьмы уходит на обработку швов, поэтому рекомендуется в себестоимость включать расход основных материалов, стоимость которых возможно рассчитать, а стоимость сопутствующих материалов и фурнитуры, указывать в расходах по бизнесу как расходы на фурнитуру или прочие расходы по бизнесу. Но если предприниматель ведет такой учет расходов, то этим надо воспользоваться при составлении ОПиУ. Чем больше точной информации будет получено от клиента, тем правильнее будет сделан анализ деятельности клиента и, следовательно, принято верное решение по кредиту.

пример

Клиент занимается текстильным производством: из пряжи вяжет на станках изделия из хлопка. Каждый этап работы выполняется отдельным мастером. Оплата труда у мастеров сдельная. Способ формирования себестоимости для женского джемпера из хлопчатобумажного волокна приведен в таблице №1. Предприятие работает на следующих условиях: Максимальная производительность производства составляет 67 изделий в день (производительность одинакова для всех моделей). Работает каждый день, месяц принимается за 30 дней. Каждый месяц отгружается покупателям 90 % всей произведенной продукции за месяц. Из них своевременно оплачивается только 98 %. Срок оплаты по остальным 2 % отгрузки не определен. Выручка в январе, феврале, июне и июле по 18788, в марте и августе 25050, в апреле, мае, с сентября по декабрь по 31313, до 20 июля 12525. Сырье один раз в три месяца закупается заграницей. Оплата за сырье происходит следующим образом: 70 % от суммы сырья оплачивается в этом же месяце, остальные 30 % - в следующем. На складе было готовой продукции 300 изделий, полуфабрикатов на сумму 493, кроме этого несезонный товар и устаревшие модели. Время от момента отгрузки до момента получения сырья (поступление в Алматы) составляет один месяц. Сумма разового закупа сырья составляет 15 000. Закуп (оплата 70 % заказа) производится в августе, ноябре, феврале и мае. Клиент обратился за кредитом в 20 июля. Цель кредита – оплата сырья. Запрашиваемая сумма кредита – 30 000. Клиент планирует сделать закуп сырья в августе на большую сумму, чем обычно, чтобы в ноябре закуп не производить. Обычно клиент дает рекламу в июле, октябре, январе и апреле. Стоимость рекламы составляет 1 % от объема производимой продукции за квартал (по цене продажи). Остаток сырья после последнего закупа составляет 9 550. Зарплата административно-управленческого персонала составляет 600. Зарплата производственному персоналу и АУП выплачивается ежемесячно. Зарплата производственного персонала не зависит от реализации. Коммунальные услуги составляют 200 ежемесячно. Арендная плата за помещение 300 в квартал (оплата в начале каждого квартала). Транспортные расходы 100. Охрана складского помещения 100. Доставка и растаможка составляет 5% от суммы закупленного сырья. Устаревшие модели (3% от объема производства по себестоимости) идут на благотворительные цели. Несезонный товар (7% от объема производства) распродается ниже продажной цены на 40%. На момент проведения анализа у клиента имелся текущий кредит в размере 4 000, который он взл у частного лица в мае под 10 % на год. Прочие расходы по бизнесу составляют 50. Расходы на семью 1000. Наличные на руках у клиента 400, в кассе предприятия 200. Дебиторская задолженность 38% от отгрузки. В конце каждого сезона (май, август, ноябрь, февраль) клиент продает весь остаток несезонного товара. Оборудование на 20 000, транспорт 2000, прочее оборудование 1 500. Сбережения клиент показал только в размере 3 000. 20000, по словам клиента, но хранит в надежном месте, но показать их не смог. Клиент женат, имеет двух детей. Дети учатся в школе. Жена не работает. Живут в приватизированной 3-х комнатной квартире. Уровень жизни – выше среднего. В июне клиент сделал предоплату за оборудование в Москву в размере 20000. На поставку оборудования заключен договор на сумму 40 000, согласно которому, клиент обязан сделать предоплату в размере 50% от контрактной стоимости товара. Оборудование еще не поступило в Алматы, но уже вышло из Москвы в начале июля. Остальные 50% клиент может оплатить после получения оборудования в течение 4-х месяцев (в ноябре). Транспортные расходы по доставке оборудования несет поставщик. Оборудование должно поступить в начале августа. С марта месяца клиент начал строительство дополнительного производственного помещения. Стоимость расходов по строительству составила 110 000 (февраль 5000, март 10000, апрель 25000, май 30000, июнь и июль – по 20000). С августа по ноябрь – по 10000, в декабре 2000, сюда включены расходы, связанные с административно -организационными и непосредственно строительными работами.

1). Составьте баланс, ОПиУ тремя способами (производственного процесса, методом «начислений» и кассовым методом) и проанализируйте полученные результаты.

2). Составьте cash-flow.

(таблица №1) СЕБЕСТОИМОСТЬ

ОТЧЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ