Структура себестоимости единицы продукции

_____

*1. 17,5 + 7,9 - 2,0 = -11,6.

Первоочередными статьями анализа являются те статьи, которые имеют наибольший удельный вес в структуре себестоимости и значительные расхождения между плановыми и отчетными результатами.

Как видно из табл. 16, наибольший удельный вес в себестоимости продукции приходится на материальные затраты (25%). Перерасход в 1,4 руб. Объясняется тем, что увеличился расход материалов из-за технических условий. Другие причины (увеличение цены на материал или нормы расходов) отсутствуют, а следовательно, они не могли повлиять на рост затрат.

Потери по материальным затратам в результате отклонения от технических условий могут быть определены:

При несоответствии размерных габаритов металла:

= [4,2 (0,052 - 0,05) / 0,05] 95 = +1,52,

где

- потери по материальным затратам, руб.;

V - масса заготовки, кг;

#S , - соответственно фактическая и плановая толщина металлического проката;

- цена металла;

При несоответствии качества раскроя:

,

где

#S, #S - соответственно плановое и фактическое количество раскроенных заготовок, шт.;

#S - плановая масса заготовки с учетом отходов из- за некратности металлопроката;

- цена металла.

Покупные изделия и полуфабрикаты включают стоимость покупных готовых изделий и полуфабрикатов для комплектации готовой продукции. В результате кооперированных поставок и покупки этих изделий предусматривается их дальнейшая механическая обработка или сборка. В нашем примере на долю этой статьи приходится 18,6% плановой себестоимости. При этом экономия от сокращения трудоемкости сборки покупных изделий составила 3 руб. Таким образом, экономия достигается путем сокращения трудоемкости сборки покупных изделий ТЕ #S , трудоемкости механической обработки покупных полуфабрикатов ТЕ и снижения цены покупных изделий.#S

В свою очередь, экономия при сборке покупных полуфабрикатов может быть определена:

/ 60)] = (3 - 4)10 6 = 0,6,

где

#S, - соответственно фактическая и плановая трудоемкость сборки единицы покупного изделия, мин;

#S - часовая тарифная ставка сборщика, принимается равной 6 руб.;

#S - количество покупных изделий или полуфабрикатов, необходимых для изготовления единицы готовой продукции.

Изменение стоимости механической обработки покупных полуфабрикатов определяется по формуле:

=

= {[(20 - 24) (3,24/60)] 5} ± {[(20 0,125) / (1870 1,4 60)] (20 - 24) 5} = - (4 54) 5 - (16 4) 5 = -1,4 руб.,

где

З . - часовая тарифная ставка станочника;

Ц #S - цена оборудования, равная Ц #S = 20 тыс. руб.;

Н#S - норма амортизации, Н#S = 0,125;

Ф - годовой фонд времени, Ф = 1870 ч;

К #S - плановый коэффициент сменности, К #S = 1,4.

Изменение цены на покупное изделие равно:

= -(25,4 - 25,5) 10 = 1 руб.

Таким образом, общая экономия по статье «Покупные изделия и полуфабрикаты» составила: Э = 0,6 + 1,4 + 1,0 = 3 руб.

Удельный вес затрат по эксплуатации и содержанию оборудования в структуре себестоимости в плановом периоде составил 18,1% и по сравнению с отчетным периодом сократился на 3 руб. Следует иметь в виду, что данная статья текущих расходов относится к основным и изменяется пропорционально объему производства. Несмотря на экономию по данной статье, необходимо проанализировать другие статьи текущих издержек, которые связаны с затратами по эксплуатации и содержанию оборудования.

Отклонение по статье «Заработная плата основная с начислениями» выразилось экономией в размере 4,5 руб., что вызвало сокращение доли данной статьи в структуре себестоимости единицы продукции с 10,3% в плановом периоде до 10,0% в отчетном. Экономия была достигнута за счет опережения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы:

{[( З . / З . ) - (tp ВП / (tp /ВП #S)] / (З . / З . )}( . З . ) =

= {[(111,5 / 116,0) - (1,35 / 1,0)] / (111,5 / 116,0)} 0,103 116 = -4,5 руб.,

где

З . , З . - заработная плата основная с начислениями соответственно в отчетном и плановом периоде;

#Stp ВП , tp ВП #S - темпы роста производительности труда соответственно в отчетном и плановом периоде;

. - доля заработной платы в плановом периоде.

Факторный анализ себестоимости проводится также по элементам затрат, т. е. определяются причины изменения затрат на 1 руб. товарной продукции (табл. 21).

Таблица 21