Налоговые правоотношения
Субъекты налогового права реализуют свои права и обязанности посредством налоговых правоотношений.
Налоговые правоотношения -это общественные отношения, регулируемые нормами налогового права.
Особенностью налоговых правоотношений является движение денег в собственность государства снизу вверх (от плательщика в бюджет) в форме налогов и сборов. Распределение же этих средств, выделение их на удовлетворение государственных потребностей (то есть движение сверху вниз) - уже не предмет налогового права, хотя и регулируется финансовым правом.
Налоговые правоотношения являются разновидностью финансовых правоотношений, поэтому имеют общие с ним черты.
Во-первых, налоговые правоотношения возникают и развиваются в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, но только в той части финансовой деятельности государства и муниципальных образований, которая обеспечивает сбор государством и муниципальными образованиями денежных средств в их казну.
Во-вторых, налоговые правоотношения являются формой реализации публичных интересов. По сути, это публично-правовые отношения.
В-третьих, налоговые правоотношения являются отношениями экономическими.
В-четвертых, важнейшей характеристикой налоговых правоотношений является их имущественный характер.
В-пятых, налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Они предполагают субординацию сторон, одной из которых - налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат властные полномочия, а другой - налогоплательщику - обязанность повиновения. Требования налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона.
Налоговые правоотношения, как и любые другие правоотношения, имеют свою структуру, элементами которой являются: субъект, объект и содержание.
Субъектами налоговых правоотношений являются лица, участвующие в конкретных правоотношениях и являющиеся носителями субъективных налоговых прав и обязанностей. Выделяют три группы субъектов:
1) Государство (в лице законодательных органов, которые принимают нормативно-правовые акты в сфере налогообложения).
2) Налоговые органы (Республиканские налоговые инспекции, Республиканское казначейство, Таможенная служба ДНР).
3) Плательщики налогов (физические и юридические лица).
Субъекты должны быть правоспособными и дееспособными.
Налоговая правоспособность -это предусмотренная нормами налогового права способность иметь права и обязанности по поводу уплаты налогов.
Налоговая дееспособность -это предусмотренная нормами налогового права способность своими действиями создавать и реализовывать права и обязанности.
Под объектами налоговых правоотношений следует понимать установленные налоговыми законами материальные и нематериальные объекты, с которыми нормы права связывают возникновение, изменение и прекращение налоговых прав и обязанностей.
Содержание составляет субъективные права и субъективные обязанности. Это означает, что конкретный налогоплательщик и конкретная государственная налоговая инспекция осуществляют свои права и исполняют обязанности в соответствии с налоговым законодательством.
Классификация налоговых правоотношений:
1. Исходя из основных функций права:
а) регулятивные налоговые правоотношения составляют основную массу отношений в сфере правового регулирования налогообложения. Их основной целью является упорядочение и развитие общественных отношений, связанных с налогообложением, закреплением субъективных юридических прав, с исполнением налоговой обязанности. Возникновение их обусловлено правомерным поведением субъектов, реализующих налоговую обязанность. Примерами регулятивных налоговых правоотношений являются отношения по установлению и введению налогов, их исчислению и уплате, получению инвестиционного налогового кредита, предоставлению информации налогоплательщику, соблюдению налоговой тайны и т.д.
б) охранительные налоговые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права. Возникают при условии нарушения прав и невыполнения обязанностей, когда участники правоотношения нуждаются в правовых способах защиты со стороны государства; как реакция государства на неправомерное поведение субъектов налоговых правоотношений.
2) По характеру налогово-правовых норм:
а) материальные налоговые правоотношения возникают на основе материальных норм налогового права. Например, материальными следует считать правоотношения по исчислению налоговых ставок, уплате налога, использованию налоговых льгот и т.д.;
б) процессуальные налоговые правоотношения возникают, соответственно, на основе процессуальных норм. Они обеспечивают порядок реализации материальных прав и обязанностей. Процессуальные налоговые правоотношения возникают в ходе налогового процесса (производства по исчислению и уплате налога) и налогово-контрольного производства.
3) На основании особенностей их объекта:
а) имущественные налоговые правоотношения - объектом правоотношений являются налог, сбор, пеня, штраф и т.д.;
б) неимущественные налоговые правоотношения - объектом является деятельность по осуществлению налогового контроля и т.п.
4) По структуре их юридического содержания:
а) простые налоговые правоотношения - характеризуются тем, что их содержание состоит из одного права и одной обязанности.
б) сложные налоговые правоотношения – их содержание состоит из нескольких взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей.
Дата добавления: 2021-02-19; просмотров: 122;
Поиск по сайту
Узнать еще
- Административные правоотношения
- Аналого-цифровые и цифро-аналоговые преобразователи
- Аналого-цифровые и цифро-аналоговые преобразователи
- Аналоговые вычислительные машины
- Аналоговые и цифровые вторичные приборы ГСП.
- АНАЛОГОВЫЕ МИКРОСХЕМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ПОСТРОЕНИЯ ФУНКЦИОНАЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ ИО
- Аналоговые ПИ-регуляторы
- Аналоговые ПИД-регуляторы
Публикации по технике и механике
Публикации по биологии
Публикации по информатике
Публикации по строительству
Публикации по физике
Публикации по химии
Публикации по электронике
Публикации по искусству
Публикации по истории
