Глава 6. Трудовые ресурсы и оплата труда в организациях торговли 4 глава

Отдельные организации нашей страны для поощрения своих работников начали открывать им лицевые счета за счет чистой прибыли, выдавать бесплатно или продавать по льготной цене акции, что заинтересовывает их в перспективах развития организации. По мере, укрепления финансового состояния торговых организаций роль таких видов поощрений работников, будет возрастать и тем самым способствовать повышению эффективности работы организации.

6.7. Состав фонда заработной платы

Фонд заработной платы представляет собой сумму всех расходов организации на оплату труда как в денежной, так и в натуральной формах независимо от источников финансирования выплат. Источниками средств для выплаты заработной платы являются:

1. средства на оплату труда, включаемые в расходы на реализацию товаров по статье «Расходы на заработную плату»;

2. прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, и направляемая на личное потребление работников в виде поощрительных выплат социального характера.

В состав фонда заработной платы по видам выплат включаются:

- заработная плата за выполненную работу и отработанное время;

- поощрительные выплаты;

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;

- оплата за неотработанное время;

- отдельные виды выплат социального характера.

Основным видом выплат из фонда заработной платы является заработная плата за выполненную работу и отработанное время. Она включает следующие виды выплат:

- заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам;

- суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен на товары и услуги;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

- доплаты за совмещение профессий, расширение зоны обслуживания, увеличение объема выполненных работ, выполнение обязанностей отсутствующего работника, за руководство бригадой;

- заработная плата работников, не состоящих в списочном составе организации (за выполнение работы по совместительству или по договорам подряда);

- заработная плата учащихся и студентов учебных заведений, проходящих производственную практику в организации;

- выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

- выплата разницы между прежним заработком и заработком на новой работе в случае перевода работника на нижеоплачиваемую работу в связи с производственной травмой либо профессиональным заболеванием (в течение не менее двух недель).

Состав поощрительных выплат и выплат компенсирующего характера приведен на рисунках 6.1 и 6.2.

Оплата за неотработанное время включает:

- оплату ежегодных основных и дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с законодательством;

- оплату дополнительно предоставленных по коллективному договору отпусков работникам;

- оплату рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей;

- заработную плату, сохраняемую по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные работы и другие работы;

- заработную пату за период обучения работников, направляемых на подготовку, переподготовку, обучение вторым (смежным) профессиям и повышение квалификации;

- оплату учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в учебных заведениях;

- оплату за время вынужденного прогула;

- оплату простоев не по вине работника;

- другие виды выплат.

Перечень отдельных видов выплат социального характера, включаемых в состав фонда заработной платы, показан на рисунке 6.4.

В организациях всех отраслей экономики, в том числе и торговли, осуществляются прочие выплаты, не учитываемые в составе фонда заработной платы. К ним относятся:

- выходное пособие, выплачиваемое работникам в связи с сокращением штатов или реорганизацией предприятия;

- надбавка к пенсиям единовременные пособия (помощь работникам, уходящим на пенсию);

- пособия, выплачиваемые женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста;

Рисунок 6.2 Состав поощрительных выплат

Рисунок 6.3 Виды выплат компенсирующего характера из фонда заработной платы

Рисунок 6.4 Отдельные виды выплат социального характера из фонда заработной платы

- материальная помощь, оказываемая родителям при рождении ребенка;

- командировочные расходы, включая суточные;

- стоимость выданной спецодежды, спецобуви, мыла и других моющих средств, молока и лечебно-профилактического питания;

- расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров (кроме расходов на заработную плату);

- расходы на проведение культурно-просветительских и оздоровительных мероприятий;

- пособия по социальному страхованию;

- пособия, связанные с временной потерей трудоспособности;

- материальная помощь и другие выплаты, предоставляемые лицам, неработающим в данной организации;

- материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам по семейным обстоятельствам и в связи со стихийными бедствиями;

- материальная помощь работникам на строительство жилья, его приобретение, на погашение кредита, предоставленного на жилищное строительство;

- расходы на погашение ссуд, выданных работникам на приобретение садовых домиков и обзаведение домашним хозяйством;

- выплаты по итогам республиканского соревнования;

- доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.);

- другие выплаты.

При планировании расходов на оплату труда, включаемых в расходы на реализацию товаров, необходимо руководствоваться «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)». Согласно этим положениям к расходам на оплату труда в составе расходов на реализацию товаров включаются выплаты заработной платы, показанные на рисунке 6.5.

В расходы на реализацию товаров не включаются следующие виды выплат в денежной и натуральной форме:

- премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли и целевых поступлений;

- вознаграждения по итогам работы за год;

- единовременная материальная помощь, оказываемая всем или большинству работников;

- оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам;

- надбавки к пенсиям, единовременные пособия, уходящим на пенсию ветеранам труда;

- доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые работникам по акциям и вкладам;

- оплата проезда к месту работы транспортом общественного пользования;

- другие выплаты социального характера.

Рисунок 6.5. Состав расходов на оплату труда, включаемых в расходы на реализацию товаров

Средняя заработная плата одного работника в торговых организациях определяется по формуле:

ФЗПп

Зср = ---------

СЧР

где Зср – средняя заработная плата на одного работника;

ФЗПп – сумма начисленного фонда заработной платы без заработной платы работников, не состоящих в штате организации и принятых на работу по совместительству и работающих по договорам подряда;

СЧР – среднесписочная численность работников.

6.8 План по труду и заработной плате, его содержание и исходные предпосылки для составления

Составной частью плана экономического и социального развития торговой организации является план по труду и заработной плате. В нем предусматривается потребность в кадрах для выполнения прогнозных объемов товарооборота, выпуска продукции, работ и услуг, расходы на заработную плату, расчетные задания по производительности труда, соответственно план содержит следующие показатели:

среднесписочная численность работников;

средний оборот на одного работника (производительность труда);

фонд заработной платы (в сумме и процентах к товарообороту);

средняя заработная плата на одного работника.

Все эти показатели находятся во взаимосвязи между собой и с товарооборотом. Эта взаимосвязь в формализованном виде может быть представлена следующими формулами:

Т = ПТ* СЧР; ПТ= Т: СЧР; СЧР= Т: ПТ; ЗС= ФЗП: СЧР;

Ур= ФЗП: Т*100

где ПТ – производительность труда (средний оборот на одного работника);

СЧР – среднесписочная численность работников;

Т – товарооборот;

ФЗП – фонд заработной платы;

ЗС – средняя заработная плата на одного работника;

Ур – уровень расходов на оплату труда в процентах к товарообороту.

Как видно из приведенных формул, соотношения между товарооборотом и производительностью труда, фондом заработной платы и средней заработной платой определяются численностью работников.

Соотношения фактических и базисных показателей по труду считаются обоснованными, когда:

Iпт>Iзс>Iт>Iфзп>Iсчр,

где Iпт – индекс соотношения фактических и базисных показателей;

Iзс – индекс средней заработной платы;

Iт – индекс товарооборота;

Iфзп – индекс фонда заработной платы;

Iсчр – индекс среднесписочной численности работников.

Все показатели плана по труду определяются каждой торговой организацией самостоятельно с учетом условий работы, расширения деятельности, реализации конкретных инвестиционных проектов и других факторов.

Основными задачами планирования показателей по труду является обеспечение опережающего темпа роста производительности труда по сравнению с темпом роста средней заработной платы и снижением на этой основе уровня расходов на оплату труда при одновременном повышении качества торгового обслуживания.

Исходными предпосылками для разработки плана по труду служат:

- прогнозируемые объемы хозяйственной деятельности (объем товарооборота, выпуска продукции, грузооборота и др.);

- план развития материально-технической базы организации (ввод в действие новой торговой сети, изменение режима работы, товарной специализации действующих магазинов, отдельных структурных подразделений, внедрение прогрессивных технологий продажи и торгового обслуживания и др.);

- план мероприятий по внедрению научной организации труда;

- трудовой кодекс Республики Беларусь и другие нормативные документы по вопросам труда и заработной платы;

- анализ и оценка показателей по труду и заработной плате за текущий и отчетный годы.

6.9. Анализ показателей по труду и заработной плате

Прежде чем составить план по труду и заработной плате на планируемый период, необходимо произвести анализ показателей за текущий (отчетный) период и дать оценку влияния их на товарооборот и конечные результаты хозяйственной деятельности – прибыль и рентабельность. Основными источниками информации для анализа являются данные статистической отчетности.

1. «Отчет по труду и движению рабочей силы». Форма № 1-труд (месячная) составляется всеми юридическими лицами независимо от формы собственности ежемесячно с нарастающим итогом с начала года за отчетный месяц и за соответствующий период прошлого года.

В отчете предусматриваются среднесписочная численность работников (без совместителей и работающих по договорам подряда), фонд заработной платы, среднемесячная заработная плата, количество отработанных человеко-часов, численность и движение работников (число принятых, уволенных работников, количество работников списочного состава на конец отчетного периода, а также численность, фонд заработной платы и отработанное время отдельных категорий работников (заполняется за первый квартал и первое полугодие, 9 месяцев)).

2. «Отчет об использовании календарного фонда времени». Форма № 4-труд, полугодовая отч5етность. Предусматривает количество явок и неявок на работу (человеко-дней), в том числе отработанное время, выходных и праздничных дней, потери рабочего времени всего, в том числе по причинам, число отработанных человеко-часов, а также прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины.

3. Отчет по труду – форма № 1. Годовая отчетность и предусматривает среднесписочную численность работников всего, в том числе по видам деятельности, фонд заработной платы списочного и не списочного состава и состав израсходованного фонда заработной платы по видам выплат, а также прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе фонда заработной платы.

4. Отчет форма №6-Т (кадры) годовая отчетность. «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров» предусматривает численность и состав кадров по образованию, возрасту в разрезе категорий работников, распределение численности служащих по занимаемым должностям на конец года и формы профессионального обучения работников за год.

Анализ показателей по труду производится в определенной последовательности: анализ численности работников. Производительности труда и анализ фонда заработной платы.

В процессе анализа численности работников за текущий (отчетный) период устанавливаются:

- отклонение ожидаемой или фактической среднесписочной численности от предусмотренной в плане, причины, вызвавшие эти отклонения;

- динамика численности работников в сравнении с динамикой товарооборота;

- движение и текучесть рабочей силы;

- изменения в функциональном и профессионально-квалификационном составе;

- влияние на изменение численности работников, внедрение мероприятий по механизации трудоемких процессов, рационализации рабочих мест, улучшению условий труда сокращению потерь рабочего времени;

- использование календарного фонда времени;

- влияние изменений численности и функционального состава работников, производительности труда, использования календарного времени на товарооборот организации.

Используя данные статистических отчетов форма № 1 и форма № 6-Т, целесообразно произвести изучение и анализ численности работников в следующей последовательности:

1. оценка выполнения плана по численности работников и анализ динамики функционального состава кадров;

2. характеристика показателей движения рабочей силы;

3. анализ состава работников по уровню образования и возрасту;

4. анализ профессионально-квалификационного состава работников;

5. характеристика распределения служащих по профессиональным группам.

Примерная схема анализа показана в таблицах 6. 3 - 6. 8.

Таблица 6.3. Численность и функциональный состав работников розничной торговой организации

Как видно из таблицы 6.3., среднесписочная численность работников в отчетном году увеличилась за счет торгово-оперативного персонала по сравнению с планом на 2 и по сравнению с прошлым годом на 4 человека или на 3,5 %. Численность аппарата управления осталась неизменной, а количество торгово-оперативных работников увеличилось на 4 человека. Удельный вес торгово-оперативного персонала повысился на 1,0 процентных пункта, что способствовало росту средней выработки на родного работника в целом по торговой организации.

Изучая функциональный состав работников организации, следует определить:

а) влияние изменения удельного веса административно-управленческого персонала на средний оборот на одного работника, использовав формулу:

где - изменение среднего оборота на одного работника в связи со снижением удельного веса административного персонала в общей численности, %;

У_ауп.о и У_ауп.б - удельный вес административно-управленческого персонала в общей численности работников в отчетном и базисном периодах.

Снижение удельного веса административно-управленческого персонала на 1,0 процентных пункта обеспечило повышение среднего оборота на одного работника в отчетном году на 0,34 %

В процессе анализа численности работников необходимо сравнить темпы изменения численности работников с темпами развития товарооборота.

Товарооборот в действующих ценах в рассматриваемой организации увеличится по сравнению с прошлым годом на 8,2 % при росте общей численности работников на 3,5 %. Средний оборот на одного работника увеличится на 4,6 %. Таким образом, между показателями товарооборота, численности работников и производительности труда сложились оптимальные соотношения.

Движение рабочей силы в организации характеризуется показателями таблицы 6.4.

Таблица 6.4. Показатели движения рабочей силы

В отчетном году увеличилось количество работников, уволенных по личному желанию и за нарушение трудовой дисциплины, что привело к увеличению коэффициента текучести кадров на 0,02. как уже отмечалось, текучесть кадров ведет к снижению производительности труда.

Далее необходимо охарактеризовать состав кадров организации по уровню образования и стажу работы.

Таблица 6.5. Характеристика состава кадров по уровню образования

На основе показателей таблицы можно сделать следующие выводы. В списочном составе работников на конец отчетного года удельный вес служащих составил 18,6 %, рабочих (работников массовых профессий) – 81,4 % и снизился по сравнению с данными на начало года на 0,4 %. В отчетном году повысился профессионально-образовательный уровень работников организации. Это выразилось в росте удельного веса работников на 2,1 процентных пункта, что должно способствовать улучшению результатов торговой деятельности.

Таблица 6.6. Характеристика состава кадров по возрасту

Как видно из таблицы 6.6, возрастной состав кадров в целом является оптимальным. Работники по возрасту до 39 лет составляют 55,9 % в общей списочной численности. Среди служащих эта возрастная группа составляет 40,9, среди работников массовых профессий (рабочих) – 59,3 %.

В составе служащих преобладают работники, имеющие возраст от 40 до 49 лет, обладающие достаточным опытом практической работы, имеющие высшее образование по специальности.

Следующим этапом анализа является изучение изменений в профессионально-квалификационном составе работников. В качестве примера произведем анализ по группе торгово-оперативных работников. Аналогичный анализ необходимо сделать и по другим категориям работников.

Данные таблицы 6.7. свидетельствуют о некотором улучшении профессионально-квалификационного состава торгово-оперативного персонала. Так, удельный вес продавцов повысился в общей численности торгово-оперативных работников на 0,6 процентных пункта, и составило в отчетном году 64 %. Возрос квалификационный уровень контроллеров-кассиров. В профессионально-квалификационном составе продавцов существенных изменений не произошло.

Таблица 6.7. Анализ профессионально-квалификационного состава

торгово-оперативного персонала

Изменения функционального и профессионально-квалификационного состава работников влияют на размер средней заработной платы, поэтому результаты анализа должны учитываться при планировании фонда заработной платы.

Следующим этапом анализа является изучение и оценка выполнения плана динамики производительности труда (таблица 6. 8).

В отчетном году производительность руда (средний оборот на одного работника в сопоставимых ценах и при сопоставимой структуре товарооборота) увеличилась в целом по торговой организации на 2,7 %, а выработка в действующих ценах возросла на 4,6 %.

Доля прироста товарооборота за счет увеличения производительности труда определяется по формуле:

∆Тп - ∆СЧРп

∆ПТ = --------------------- * 100

∆Тп

где ∆ПТ – доля прироста товарооборота за счет повышения производительности труда, %;

∆Тп – темп прироста товарооборота, %;

∆СЧРп – темп прироста численности работников, %.

Таблица 6.8. Анализ производительности труда по розничной торговой

организации