Способы и приемы экономического анализа и условия их применения

Главным элементом методики является выбор системы показателей для исследования. Измерение причинно – следственных взаимосвязей в экономическом анализе, оценка результатов влияния различных факторов на итоговые показатели, первичная обработка исходной информации проводится с помощью специального инструментария – способов и технических приемов. Способы и приемы в экономическом анализе являются важнейшим элементом его методики.

На различных этапах исследования применяется различный перечень аналитических приемов и способов. Так при первичной обработке информации применяются традиционные способы: сравнение, группировка, графическое представление анализируемой информации. С целью определения влияния факторов на результаты производственной деятельности организации используется множество приемов и способов составляющих содержание факторного анализа. Для получения выводов о целесообразности сделанного выбора вложения капитала используют приемы финансового оценивания. Выбор того или иного приема или способа из перечисленных определяется целью анализа, объектом исследования, требованиями степени детализации (глубины анализа), требованиями к точности результатов, характером взаимосвязи меду показателями, техническими возможностями выполнения расчетов и т.д.

Перечисленное многообразие методов дает аналитикам широкие возможности в выборе инструментария анализа.

Тема 3: Традиционные способы обработки информации в экономическом анализе

1. Способ сравнения

2. Относительные и средние величины

3. Способ группировки информации

4. Балансовый способ

5. Графический способ

6. Табличный способ

Способ сравнения

Наиболее широко применяется в анализе. Он представляет собой анализ и оценку исследуемого объекта через аналогичные объекты. Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, которая предполагает единство стоимостных, объемных, качественных показателей, единство периодов времени, сопоставимость методик исчисления.

Основными видами сравнения являются:

1. сравнение фактических показателей с плановыми для оценки степени выполнения плана

2. сравнение фактических показателей с нормативными для контроля за затратами, выявление экономии или перерасход ресурсов для оценки эффективности их использования в процессе производства

3. сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения текущего развития экономических процессов

4. сравнение показателей анализируемой организации с достижениями науки и передового опыта других организаций;

5. сравнение показателей анализируемой организации со средними показателями по отрасли с целью определения положения организации на рынке среди других организации той же отрасли или под отрасли;

6. сравнение различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;

7. сравнение результатов деятельности до и после изменения какого либо фактора;

8. сравнение динамических или параллельных рядов, которые используются для определения и обоснования формы и направления связи между различными показателями. С этой целью один их показателей необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и рассмотреть как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели – возрастают или убывают и в какой степени

Из таблицы видно, что при повышении производительности труда объем валовой продукции увеличивается, и наоборот (связь прямая).

В экономическом анализе выделяют следующие виды сравнительного анализа:

1. горизонтальный – используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, среднего уровня, достижений науки и передового опыта)

2. вертикальный – используется для изучения структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (например удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала), так же используется для изучения соотношения частей целого между собой (собственного и заемного капитала). А так же для изучения влияния фактора на результатный показатель путем сравнения его величины до и после изменения соответствующего фактора.

3. трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателя за ряд лет к уровню базисного года, то есть при исследовании рядов динамики.

Сравнительный анализ может быть многомерным и одномерным. При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. При многомерном – проводится сопоставление деятельности нескольких организаций по широкому спектру показателей. Многомерный сравнительный анализ необходим для комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности в ходе которой изучается совокупность показателей, определяющих большинство экономических процессов и содержащих обобщенные данные о результатах производства. Исследователи пришли к выводу, что невозможно выделить из числа результативных показателей какой либо один в качестве общего пригодного для комплексной оценки, следовательно возникает необходимость формирования комплексной оценки на базе системы показателей. Для комплексной оценки могут использоваться:

- метод сумм

- метод сумм мест;

- метод евклидовых расстояний.

Метод сумм – комплексная оценка определяется путем суммирования фактических значений показателей или темпов их роста по отношению к базе сравнения.

Недостаток этого метода – возможность получения высокой оценки по общему показателю при отставании некоторых других, когда происходит сглаживание общего результата.

Метод сумм мест предполагает предварительное ранжирование каждого объекта анализа. Число мест должно быть равным количеству исследуемых организаций. Чем меньше сумм мест, тем более высокий ранг присваивается анализируемому объекту.

Метод евклидовых расстояний – наиболее перспективный метод комплексной оценки позволяет учитывать не только абсолютные величины показателей каждой организации, но и степень их близости к показателям организации эталона.

1 этап: обосновывается система показателей, по которым будут оцениваться результаты хозяйственной деятельности организации. Собирается матрица исходных данных. Коэффициенты значимости (весовые коэффициенты), используемые в целях получения более точной комплексной оценки определяются, как правило, экспертным путем.

2 этап в каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент, который принимаем за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной организации, в результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.

3 этап все эламенты матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Если задача решается с учетом коэыыициентов значимости, тогда полученные квадраты умножаются на величину соответствующих коэффициентов значимости.

4 этап рассчитываются рейтинговые оценки по алгоритму:

R_i=(К₁*Х_1i+ К₂*Х_2i+_……..+ К_n*Х_ni)^1/2

R₁₌(0,6125+2,1479+0,5377+1,4694+1,6288)^1/2=2,5291

R₂=2,8072

R₃= 2,4277

R₄=3,0072

R₅=2,3099

Полученные рейтинговые оценки размещаются по ранжиру (в возрастающем или убывающем порядке) и определяется место каждой организации по результатам хозяйствования.