Поняття і сутність корпоративного податкового менеджменту

Управління підприємством – комплексний і складний процес, зміст якого зводиться до пошуку і прийняття найбільш ефективних рішень і їх практичного здійснення.

Метою керівника підприємницької структури (сутністю підприємницької діяльності) є отримання найбільшого прибутку шляхом:

- розширення свого бізнесу (пошук нових ринків збуту, збільшення обсягу продажу – екстенсивний шлях)

- підвищенням його ефективності (скороченням витрат, збільшенням продуктивності праці, зменшенням кількості працівників – інтенсивний шлях).

У найбільш загальному вигляді ефективність діяльності підприємства можна визначити за формулою:

де Е – ефективність;

Р – результат (сума прибутку), грн;

В – витрати, необхідні для отримання прибутку, грн.

Найбільш ефективним способом збільшення прибутковості є не механічне скорочення податків, а побудова ефективної системи управління підприємством і прийняття таких рішень, щоб оптимальною (у тому числі і за податками) була вся структура бізнесу. Найнадійніший спосіб оптимізувати податки – це оптимізувати всю діяльність підприємства таким чином, щоб вона здійснювалась найбільш ефективним способом. Такий підхід забезпечує більш значне і тривале скорочення податкових втрат на довгострокову перспективу і є противагою незаконному ухиленню від сплати податків.

Основна мета податкового менеджменту підприємства не зводиться до абсолютної мінімізації податкових платежів, вона полягає в активному впливі на максимізацію чистого прибутку за заданих параметрів податкового середовища і ринкової кон’юнктури.

Через обов’язковий характер податкових платежів повністю відмовитися від податкових витрат підприємство не в змозі, однак оптимізувати їх суму відповідно до цільових установок підприємства можливо.

Оптимізація податкових витрат може здійснюватися за допомогою раціональної системи організації податкового обліку, що означає впровадження на підприємстві:

– ефективної податкової політики підприємства;

– раціональної організації документообігу, пов’язаного з процесом обчислення податкових платежів;

– коректної системи ведення податкового обліку, що забезпечує: правильне і своєчасне заповнення регістрів податкового обліку; коректне заповнення й своєчасне подання документів податкової звітності; правильне обчислення, своєчасну сплату й оптимізацію податкових платежів підприємства відповідно до норм чинного законодавства.

Раціональна організація податкового обліку дає змогу скоротитивитрати підприємства за рахунок:

– скорочення суми податкових платежів підприємства;

– запобігання видатків на сплату фінансових санкцій;

– одержання додаткового прибутку завдяки збільшенню оборотності капіталу за рахунок недопущення сум податкових переплат;

– економії витрат на організацію і ведення податкового обліку.

Організація ефективної системи податкового обліку на підприємстві єнапрямком діяльностікорпоративного податкового менеджменту, який включається в систему корпоративного менеджменту.

Більшість учених під корпоративним податковим менеджментом розуміють процес управління оподаткуванням підприємства з метою оптимізації його податкових платежів.

Трапляється також визначення корпоративного податкового менеджменту як процесу управління податками підприємств – платників податків, що регулює їхні фінансові відносини з державою в процесі перерозподілу доходів суб’єктів господарювання і формування доходів бюджету.

Однак необхідно врахувати, що оподаткування – це законодавче встановлений порядок стягнення податків і управляти цим процесом так само, як і податками на рівні підприємства неможливо, у зв’язку з чим, на нашу думку, більш доречно використовувати у цьому визначенні термін "податковий облік підприємства". Отже,корпоративний податковий менеджмент можна визначити як процес управління системою податкового обліку підприємства.

Податковий облікяк один із процесів, що забезпечує функціонування корпоративного податкового менеджментувключає:

– заповнення первинних документів податкового (бухгалтерського) обліку, регістрів податкового обліку;

– складання податкової звітності (податкових декларацій і розрахунків);

– обчислення і сплату податкових платежів;

– складання податкових планів (бюджетів податків) на майбутні періоди;

– практичну реалізацію і моніторинг податкових планів (бюджетів податків) тощо.

Результатом процесу податкового обліку є суми податкових платежів, які підлягають перерахуванню до бюджету і державних цільових фондів у поточному або майбутньому періодах.

Корпоративний податковий менеджмент поряд з індивідуальним податковим менеджментом включається в систему податкового менеджменту на мікрорівні.

Основна відмінність між цими видами податкового менеджменту проявляється в суб’єктному складі:

- суб’єктами корпоративного податкового менеджменту є юридичні особи,

- суб’єктами індивідуального податкового менеджменту – фізичні особи.

Об’єктом корпоративного податкового менеджменту є система податкового обліку підприємства.

Предметом корпоративного податкового менеджменту виступає організаційне й методичне забезпечення системи податкового обліку підприємства.

Суб’єктом корпоративного податкового менеджменту на підприємстві єподатковий менеджер, основною функцією якого є управління системою податкового обліку на підприємстві з метою максимізації чистого прибутку підприємства за рахунок скорочення податкових витрат.

Слід зазначити, що на практиці заходи корпоративного податкового менеджменту на підприємстві, як правило, впроваджує фінансовий директор і головний бухгалтер, а не податковий менеджер.

Процеси, що забезпечують функціонування корпоративного податкового менеджменту:

1. Аналіз зовнішнього податкового середовища, прогнозованих нормативно-правових змін чинного законодавства.

2. Розробка податкової стратегії підприємства (податкове прогнозування) відповідно до загальної стратегії економічного розвитку і прогнозу зовнішніх податкових умов і пільг.

3. Податкове планування. Розробка системи планів підприємства передбачає оптимізацію виробничих альтернатив з Урахуванням податкового навантаження і його перерозподілу в ринковому середовищі.

Процес поточного податкового планування передбачає:

– оптимізацію проекту виробничої програми з позиції фіскального навантаження;

– розробку рекомендацій, які випливають з результатів оптимізації, для інших сфер управління з метою послідовного Узгодження планових рішень, які приймаються;

– визначення планових сум податкових платежів за видами податків і джерел їх сплати.

4. Податковий моніторинг господарських операцій. Постійний оперативний аналіз джерел витрат, податкова експертиза проектів, договорів, а також розробка податкових схем проведення розрахунків дають змогу істотно вплинути на податкову базу, управляти її формуванням, легальне мінімізувати податкові зобов’язання підприємства в конкретних ситуаціях.

5. Податковий облік і звітність. Його особливості й взаємозв’язки з бухгалтерським обліком створюють інформаційну базу податкового менеджменту.

6. Контроль виконання рішень у сфері податкового управління. Координація взаємодії різноманітних функціональних структур підприємства, оперативне реагування на правові нововведення і поточну внутрішню ситуацію, регулювання виробничих стратегій, податкових бюджетів спрямовані на досягнення поставлених цілей.

7. Організація взаємодії із внутрішніми структурами і зовнішніми суб’єктами.

Внутрішні взаємозв’язки мають бути забезпечені з функціональними підрозділами маркетингу, менеджменту, бухгалтерією, юридичним відділом; зовнішні – з аудиторськими фірмами і податковими органами, суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності.

8. Оцінка результатів податкового менеджменту. Результатами податкового менеджменту можуть бути як коментарі до змін в оподаткуванні і на їх основі рекомендації відповідним підрозділам підприємства, так і проведення коригуючих дій щодо відхилень, які виникають. Але, в кінцевому результаті, вони визначаються, насамперед, показниками чистого прибутку підприємства і відносного рівня агрегованого оподаткування.