Відстрочення та розстрочення податкового боргу. Податкове повідомлення та податкова вимога

Податковий орган може також прийняти рішення про розстрочення та відстрочення податкового зобов’язання.

Підрозстроченням податкових зобов’язань розуміють надання платнику податків бюджетного кредиту на основну суму його податкових зобов’язань без урахування сум пені на умовах податкового кредиту, за якими основна сума кредиту й нараховані на неї відсотки погашаються рівними частинами, починаючи з податкового періоду, наступного за періодом надання такого кредиту.

Відстрочення податкових зобов’язань – перенесення сплати основної суми податкових зобов’язань платника податків на умовах податкового кредиту без урахування сум пені, за якими основна сума податкових зобов’язань і нараховані на неї відсотки сплачуються рівними частинами, починаючи з будь-якого податкового періоду, визначеного відповідним податковим органом, але не пізніше закінчення 12 календарних місяців з моменту виникнення такого податкового зобов’язання, або одноразово в повному обсязі.

Відмінності відстрочення і розстрочення:

1) при розстроченні основна сума кредиту й нараховані на неї відсотки поділяються на рівні частини, а при відстроченні такий розподіл може бути або ні, тобто можливе одноразове погашення;

2) при розстроченні погашення обов’язково починається з періоду, наступного за періодом надання такого кредиту, а при відстроченні погашення починається з будь-якого наступного періоду. Тобто погашення може початися з другого, третього і т. д. періоду, наступного за періодом надання такого кредиту, але не пізніше закінчення 12 календарних місяців з моменту виникнення такого податкового зобов’язання;

3) відстрочення зі сплатою суми податкових зобов’язань частинами обмежена 12 місяцями, а розстрочення – ні.

В обох випадках податковий кредит надається під відсотки, розмір яких становить 120 % річної дисконтної ставки НБУ, яка діє на перший день надання розстрочення (відстрочення) сплати податкового зобов’язання (день сплати попередньої частини розстроченого (відстроченого) податкового зобов’язання) або на день його (його частини) погашення (день ухвалення рішення про скасування розстрочення (відстрочення), залежно від того, яка з таких ставок є більшою, за кожний календарний день дії розстрочення (відстрочення). Сума нарахованих відсотків, не сплачених у строк, вважається сумою податкового боргу.

У разі коли сума грошового зобов’язання платника податків, розраховується контролюючим органом такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.