Порядок открытия расчетного счета и работы с ним

Правовые основы и задачи учета денежных средств

Требования к организации и учету расчетов определены

1) Гражданским кодексом РФ;

2) Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О ведении кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

3) Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.;

4) «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденное ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П и другими законодательными актами.

Первичный учет кассовых операций регламентируется

1) Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г. (код КО). Документы с кодами КО обязательны для оформления кассовых операций.

2) Постановлением Госкомстата РФ № 132 (25.12.1998г.) (код КМ) от 1998 г. Документы с кодами КМ не обязательны для оформления расчетов через ККТ, т.к. ККТ работают в фискальном режиме с передачей сведений о расчетах онлайн и обязательными являются только документы, перечисленные ФЗ № 54-ФЗ (письмо Минфина России № 03-01-15/54413 от 16.09.2016 г.).

Задачи учета денежных средств:

1) своевременное и правильное документирование расчетов;

2) контроль за сохранностью денежных средств в кассе;

3) контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.

Учет перевода денежных средств (безналичных расчетов)

Порядок открытия расчетного счета и работы с ним

Аптека обязана хранить свободные денежные средства на расчетных счетах в банке, так как расчеты с поставщиками, медицинскими организациями, бюджетом, внебюджетными фондами осуществляются переводом денежных средств (безналичным путем).

Для этого аптека в любом банке открывает расчетные счета (обязательное условие регистрации, признак юридического лица). Их количество не ограничено.

Для открытия счета аптека предоставляет в банк следующие документы

1) заявление на открытие счета;

2) копии учредительных документов, заверенные нотариально;

3) копию регистрационного свидетельства, заверенную нотариально;

4) справку с налогового органа о постановки на учет и присвоении ИНН (идентификационного номера налогоплательщика);

5) копии документов регистрации во внебюджетных фондах;

6) документ о полномочиях руководителя;

7) копия приказа о назначении главного бухгалтера;

8) нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати аптеки.

Руководитель имеет право первой подписи, а главный бухгалтер – второй.

После чего с банком заключается договор на обслуживание (договор банковского счета).

Банк выполняет поручения аптеки на перевод денежных средств с расчетного счета аптеки на расчетный счет поставщика или других юридических лиц, а так же на зачисление на ее расчетный счет денежных средств поступающих от покупателей.

Перевод производятся в порядке поступления в банк распоряжений аптеки.

При приеме распоряжений аптеки банк осуществляет контроль достаточности средств на счете аптеки. При достаточности средств распоряжения исполняются в календарной очередности в течении трех рабочих дней.

Если средств недостаточно, то распоряжения банком не принимаются и возвращаются аптеке не позднее рабочего дня после дня выписки распоряжений.

Исключением являются случаи, предусмотренные законодательством и договором. Тогда распоряжения банком принимаются, помещаются в очередь и, по мере поступления средств на счет, исполняются в следующей последовательности (ст. 855 ГК РФ):

- в первую и вторую очередь списываются средства по исполнительным документам, например на уплату алиментов;

- в третью очередь – на оплату труда и платежи во внебюджетные фонды;

- в четвертую очередь – на платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

- в пятую очередь – по исполнительным документам кроме платежей в первую и вторую очередь;

- в шестую очередь – на все остальные платежи, например, поставщику товаров и услуг.