Первичный и аналитический учет материалов

К учету материалы принимаются на основании расчетных и сопроводительных документов.

При приобретении материалов у поставщиков за безналичный расчет этими документами являются счет, счет-фактура, товарная накладная.

Материалы, закупленные МОЛ лицами за наличный расчет в магазинах, принимаются к учету на основании товарных и кассовых чеков.

Оприходование материалов на складе (в отделе запасов) аптеки осуществляется составлением приходного ордера М-4 или проставлением на сопроводительном документе оттиска штампа с реквизитами ордера.

Выдача материалов со склада в другие отделы аптеки называется внутренним перемещением и оформляется требованием-накладной М-11.

Израсходованные для нужд аптеки материалы списываются по акту. Акт составляется комиссией в составе руководителя, бухгалтера и МОЛ. В актах указывается наименование, единицы измерения, цена, сумма и назначение материалов.

Списание материалов испорченных, разбитых при хранении, морально устаревших, пришедших в негодность при эксплуатации осуществляется по акту. В акте указывается причина порчи и заключение комиссии.

В случае продажи материалов составляется акт о переводе материалов в товар с формированием розничной цены.

Формы и порядок составления актов устанавливаются аптекой самостоятельно.

Выявленная в момент инвентаризации недостача материалов оформляется в ведомости учета результатов инвентаризации (рассмотрим позже).

Для целей аналитического (количественного) учета движения материалов на складе на основании первичных документов на каждое наименовании ведется карточка учета материалов М-17. Если это целесообразно, то выдача материалов со склада ведется на основании записи в этой карточке без оформления требования-накладной.

В конце месяца МОЛ составляют отчеты о движении материалов и вместе с первичными документами передают их в бухгалтерию.

В бухгалтерии ведутся карточки аналитического учета, дублирующие карточки складского учета, но в количественно-суммовом выражении. В конце месяца на их основании составляются ведомости движения по каждой группе материалов по каждому МОЛ. В них вносят остаток на начало, приход и расход, рассчитывается остаток на конец. Если карточки не ведутся, то данные первичных документов в обобщенном за месяц виде сразу вносятся в ведомость. По данным ведомостей составляется сводная ведомость. Формы ведомостей устанавливаются аптекой самостоятельно.