Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования

Под фондом оплаты труда понимается вся сумма выплат, определяемых по тарифу, окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также материальным поощрениям, социальным доплатам, и других выплат из прибыли.

Отличие «фонда оплаты труда» от «фонда заработной платы» состоит в том, что в состав первого включаются дополнительные выплаты работающим: оплата санаторного лечения; оплата проезда работающих до места работы; оплата за выслугу лет; социальные выплаты на детей.

Использование ФОТ анализируется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы и специальных доплат с плановым фондом в целом по организации, по видам производств и хозяйств и по категориям работников.

Определение уровня расходов на заработную плату по отношению к доходам, полученным предприятием, является основой для анализа фонда заработной платы.

Абсолютная величина заработной платы зависит от трех основных факторов:

1) численности работающих;

2) количества часов труда, оплаченных за рассматриваемый период;

3) среднечасовая заработная плата.

Анализировать фонд заработной платы можно методом прироста или аналитическим методом.

Метод расчета прироста фонда заработной платы связан с темпами прироста выпуска продукции. Он базируется на соотношении

Фн = Фб х (Факт. объем продукции/ Объем продукции в базовом периоде)

Метод аналитического расчета основан на прямой оценке нормативов, расценок, трудоемкости продукции или на косвенной оценке изменения организационно-технических характеристик процессов.

Прямой метод использует уравнение: Фн = S (Рк х Нзк), где Рк – количество единиц продукции к-го вида, Нзк – комплексная зарплатоемкость единицы продукции к-го вида.

Таким образом прямой метод – на основе нормативов зарплатоемкости продукции и этапов работ;

Косвенный – пропорционально объективным организационно-техническим характеристикам производственных подразделений.

Рассмотрим этот метод применительно к ремонтной службе.

Трудоемкость и расценки работ по ремонту и обслуживанию оборудования пропорциональны его сложности и загрузке. Исходя из этого определяется норматив зарплатоемкости на единицу используемой ремонтной сложности: Zр = З0/ S( R х K), где З0 – базовый фонд заработной платы ремонтного персонала всех подразделений, R – число единиц ремонтной сложности, К – коэффициент использования оборудования по машинному времени). На основе этих показателей устанавливается нормативный фонд оплаты труда для каждого подразделения: Ф = З х R х K.

Таким образом, фонд нормативной оплаты законченных работ Фн отражает нормированную зарплатоемкость продукции. Увеличение Фн в период согласованных тарифов возможно только в результате увеличения объемов работ.

Фонд заработной платы состоит из двух частей: постоянной и переменной. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Постоянная часть будет зависеть от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой оплаты труда.

Переменная часть складывается из оплаты по сдельным расценкам, премий за производственные результаты. Данная часть зависит от объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др.

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Очень полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет какое предприятие работает более эффективно.

Для факторного анализа производства продукции на 1 рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = (ВП/Т х Т/Д х ∑Д/ЧР х ЧР/Ч пп) / ФЗП /Ч пп = ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП,

где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д – количество отработанных дней всеми рабочими за анализируемый период;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

Чпп – среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала предприятия;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня товарности продукции УТ):

В/ФЗП = В/ВП х ВП/Т х Т/∑Д х ∑Д/ЧР х ЧР/Чпп / ФЗП/Чпп = УТ х ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП.

На прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме вышеназванных факторов, влияет еще и уровень рентабельности продаж (R):

Прп/ФЗП = П рп/В х В/ВП х ВП/Т х Т/∑Д х ∑Д/ЧР / ФЗП/Чпп = R х УТ х ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП

При анализе чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (ДЧП):

Пч/ФЗП = Пч/Прп х П рп/В х В/ВП х ВП/Т х Т/∑Д х ∑Д/ЧР / ФЗП/Чпп =ДЧП х R х УТ х ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты.