Рассчет снижения себестоимости сравнимой продукции 4 глава

где

ВП и ВП - соответственно плановая и базовая стоимость валовой продукции производства в оптовых ценах предприятия;

- доля прибыли в стоимости валовой продукции в базисном периоде.

Ассортимент выпускаемой продукции оказывает непосредственное влияние на прибыль. При изменении структуры ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью обеспечивается дополнительный прирост прибыли:

П = [(ВП - ВП ) (R - R )] / 100 = [(1500 0,25 - 1200 0,2) (15 - 12)] / 100 = 4,05 тыс. руб.,

где

, - плановый и базовый удельный вес изделий, рентабельность которых превышает средний уровень по предприятию;

R , R - повышенная и средняя рентабельность изделий в процентах.

Если в результате структурных сдвигов увеличился удельный вес нескольких высокорентабельных изделий, то общий прирост прибыли определяется как сумма прироста прибыли по каждому изделию:

П = П + П + ... + П ,

Где а , а ... а - изделия с более высокой рентабельностью.

Среди факторов, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению стоимости продукции. Выбор путей сокращения текущих издержек производства основывается на анализе структуры себестоимости. Для материалоемких отраслей промышленности наиболее характерным является экономия материальных ресурсов, для трудоемких - рост производительности труда, для фондоемких - улучшение использования основного капитала, для энергоемких - экономия топлива и электроэнергии.

В формализованном виде прирост прибыли в результате снижения себестоимости продукции можно выразить:

П = С ВП / ВП - С = 1056 1500 / 1200 - 1315 = 5 тыс. руб.,

Где С , С - себестоимость продукции в базисном и плановом периоде.

При производстве продукции повышенного качества текущие издержки чаще всего возрастают. Однако в результате реализации этой продукции по повышенным ценам прибыль также может возрасти:

П = [ВП (R + R - R )] / 100 = [1500 0,1 (15 + 5 - 12)] / 100 = 12 тыс. руб.,

где П - прирост прибыли в результате роста оптовых цен из-за повышения качества выпускаемой продукции;

- удельный вес продукции повышенного качества, %;

R - рентабельность продукции повышенного качества, равная 15%;

R - прирост рентабельности продукции повышенного качества, равный 5%;

R - средняя рентабельность производства, равная 12%.

Пример. Исходные данные для количественной оценки прироста прибыли приведены в табл. 24.

Таблица 24

Данные для расчета прироста прибыли, тыс. руб.

#G0Показатели	Обозначения	Базовые данные	Плановые данные
Стоимость валовой продукции	ВП		1500,0
Стоимость валовой продукции при структурных сдвигах в ассортименте	ВП	-	1516,05
Себестоимость продукции	С		1315,00
рентабельность продукции, %	R	12,0	13,25
Прибыль	П		201,05
Доля прибыли в стоимости валовой продукции, %		12,0	-
Прирост прибыли	П	-	57,05
В том числе за счет:
увеличения объема производства снижения себестоимости повышения доли продукции с R =15% на 5%, т. е. а = 0,2; а = 0,25	П П П	- - -	36,00 5,00 4,05
Повышение качества продукции при R = = 20%, а = 0,1	П	-	12,00
Среднегодовая стоимость основного капитала		600,0	600,00
Норматив оборотных средств	ОС	300,0	300,00
Уровень рентабельности производства, %	R	16,0	22,34

Общий прирост прибыли рассчитывается как сумма прироста прибыли по каждому фактору (см. табл. 24):

П = П + П + П + П = 36,0 + 5,0 + 4,05 + 12,0 = 57,05 тыс. руб.

Затем определяется уровень рентабельности производства в планируемом году. Для данного примера уровень рентабельности составит:

R = [(П + П) / ( + ОС)] 100% = [(144 + 57,05) / (600 + 300)] 100% = 22,33%.

Таким образом, прирост уровня рентабельности равен:

R = R - R = 22,33 - 16 = 6,33%.

Рентабельность является показателем, характеризующим использование основного капитала, поэтому на ее уровень большое влияние оказывают стоимость основного капитала и уровень его использования. Уменьшение среднегодовой стоимости основного капитала обеспечивает прирост рентабельности за счет повышения удельной прибыли, приходящейся на 1 руб. Основного капитала, и снижения амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции.

При списании лишнего оборудования прирост рентабельности может быть определен по формуле:

R = (П ОК ) / [ОК (ОК - ОК )] 100,

где

П - прибыль в базисном периоде;

ОК - уменьшение стоимости основного капитала за счет списания лишнего оборудования;

ОК - среднегодовая стоимость основного капитала и оборотных средств в базисном году.

Предположим, что в плановом периоде стоимость списанного основного капитала составила 100 млн. руб., тогда

R = (144 100) / [900 (900 - 100)] 100 = 2%.

Прирост рентабельности в результате сокращения амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

R = ОК Н / (ОК - ОС ),

где

Н - норма амортизационных отчислений.

Допустим, что Н = 0,08, тогда

R = 100 0,08 / (900 - 100) = 1,0%.

Общий прирост рентабельности в результате снижения среднегодовой стоимости основного капитала и оборотных средств определяется как сумма прироста по факторам:

R = R + R .

Прирост рентабельности производства в результате улучшения использования оборотных средств может быть рассчитан:

R = П ОС / [Ф (Ф - ОС #S)],

где

ОС - снижение стоимости нормируемых оборотных средств:

ОС = ОС - ОСпл;

ОС = (ОС Ч ) / Ч ,

Где ОС , оспл - соответственно базовая и плановая среднего довая стоимость нормируемых оборотных средств;

Чб, Чпл - количество оборотов, совершаемых оборотны- ми средствами в базисном и плановом периоде.

Предположим, что количество оборотов Чпл возросло с двух до трех, тогда

ОС = 300 - [(300 2) / 3] = 100.

Следовательно,

R = [П (ОК + ОС - ОС ) - П (ОК + ОС )] 100 =

= [144 (600 + 300 - 100) - 144 (600 + 300)] 100 = (0,18 - 0,16) 100 = 2%.

При расчете рентабельности по чистой прибыли дополнительные факторы, влияющие на рост уровня рентабельности, обусловлены снижением абсолютной величины налога.

Анализ результативных показателей хозяйственной деятельности промышленного предприятия позволяет установить причины изменения таких обобщающих показателей, как прибыль и рентабельность, в зависимости от изменения прибыли на единицу реализуемой продукции, объема реализации, среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, налоговой политики и т. п.

В общем виде чистая прибыль может быть рассчитана по формуле:

ПР = (Ц - С ) Q - [ (ПР Q ) Н + (Ц - МЗ ) Q НДС ],

где

Ц - оптовая цена единицы i-й номенклатуры продукции, руб.;

C - полная себестоимость единицы i-й номенклатуры продукции, руб.;

Q - годовой объем i-й номенклатуры продукции, шт.;

ПР - валовая прибыль единицы i-й номенклатуры продукции, т. е. (Ц#S - С ), руб.;

Н - ставка налога на прибыль, принимается равной 24%;

M - количество номенклатурных позиций продукции (i = 1, 2, 3 ... M);

МЗ - материальные затраты на производство единицы i-й номенклатуры продукции в стоимостном выражении, руб.;

НДС - ставка налога на добавленную стоимость, принимается равной 15%.

В свою очередь, чистая рентабельность производства отражает удельную чистую прибыль, приходящуюся на 1 руб. Среднегодовой стоимости производственных фондов:

R = ПР /ПФ ,

где

ПФ - среднегодовая стоимость производственных фондов, т. е. cумма среднегодовой стоимости основных производственных фондов ОПФ и нормируемых оборотных средств ОС.

Факторный анализ показателей хозяйственной деятельности промышленного предприятия (табл. 25) показывает, что оптовая цена промышленной продукции осталась неизменной, как и объем производства: Q = Q = 10 тыс.шт. Однако структура выпускаемой продукции претерпела изменения. Повысился спрос на продукцию Г и несколько упал на продукцию Б и В. В связи с тем, что в отчетном периоде спрос был эластичным, выручка от реализации возросла на 6,0 млн. руб. И составила 66 млн. руб. Полная себестоимость годового выпуска в результате структурных сдвигов в номенклатуре также возросла до 52,7 млн. руб., т. е. на 4,2 млн. руб.

По сравнению с плановым периодом валовая прибыль возросла на 1,8 млн. руб. ( ПР = ВР - С = 6,0 - 4,2 = 1,8 млн. руб.). Материальные затраты также увеличились: МЗ = МЗ - МЗ = 31,6 - 29,0 = 2,6 млн. руб., а налог на добавленную стоимость - до 3,99 млн. руб., т. е. по сравнению с планом на 0,54 млн. руб. ( НДС = НДС - НДС = 3,99 - 3,45 = 0,54 млн. руб.). Все эти изменения непосредственно отразились на чистой прибыли, которая в отчетном периоде составила 4,15 млн. руб. и возросла на 0,75 млн. руб.

Таблица 25

Выполнение плана по прибыли и рентабельности

#G0N стр.	Экономические показатели	Плановый период	Отчетный период	(+)рост, (-)cни-
		А	Б	В	Г	Итого	А	Б	В	Г	Итого	жение
1.	Оптовая цена Ц , тыс. руб.	4,0	6,0	8,0	13,0	-	4,0	6,0	8,0	13,0	-	-
2.	Годовой объем Q , тыс. шт.	5,0	2,5	1,5	1,0	10,0	5,0	2,0	1,0	2,0	10,0	-
3.	Выручка ВР (стр.1 стр.2), млн. руб.	20,0	15,0	12,0	13,0	60,0	20,0	12,0	8,0	26,0	66,0	+6,0
4.	Себестоимость С, млн. руб.	16,5	12,5	9,3	10,2	48,5	16,5	9,6	6,2	.20,4	52,7	+4,2
5.	Прибыль валовая ПР #S (стр.3 - стр.4), млн. руб.	3,5	2,5	2,7	2,8	11,5	3,5	2,4	1,8	5,6	13,3	+ 1,8
6.	Материальные затраты МЗ, млн. руб.	9,0	7,5	6,3	6,2	29,0	9,0	6,0	4,2	12,4	31,6	+2.6
7.	Налог на прибыль Н (стр.5 0,24), млн. руб.	0,84	0,6	0,65	0,67	2,76	0,84	0,58	0,43	1,34	3,19	+0,95
8.	НДС*1, млн. руб.	1,65	1,12	0,86	1,02	4,65	1,65	0,9	0,57	2,04	5,16	+0,51
9.	Выплаты в бюджет ВБ (стр.7 + стр.8), млн. руб.	2,49	1,72	1,51	1,69	7,41	2,49	1,48	1,0	3,38	8,35	+0,94
10.	Чистая прибыль ПР (стр.5 - - стр.9), млн. руб.	1,01	0,78	1,19	1,11	4,09	1,01	0,92	0,8	2,22	4,95	+0,86
11.	Среднегодовая стоимость ОФП, млн. руб.	0,88	0,14	1,24	1,1	15,0	-	-	-	-	14,0	-1,0
12.	Среднегодовая стоимосгь НОС, млн. руб.	-	-	-	-	5,0	-	-	-	-	5,06	+0,6
13.	Интегральный коэффициент использования ОПФ (K )	-	-	-	-	0,79	-	-	-	-	0,85	+0,06
14.	Использование НОС (стр.4 : стр.12 гр. «Итог»), дни	-	-	-	-		-	-	-	-		-3
15.	Рентабельность производст- ва R стр.10 :(стр.11 -стр.12), %	-	-	-	-	20,4					20,7	+0,3
16.	Рентабельность продукции R (стр.5 : стр.4), %	21,2	20,0	29,0	27,4	-	21,2	25,0	29,0	27,4	-	-

_____