Оборотные и сальдовые ведомости, их контрольное значение ???????
Для получения сводных данных о состоянии активов и пассивов организации в целом за отчетный период заполняются оборотные ведомости. Они составляются по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости представляют собой таблицы для обобщения данных текущего учета, где отражаются остатки и итоги оборотов по счетам за месяц.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов за месяц. В нее записывают наименование счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» по активным счетам сумма указывается по дебету, по пассивным – по кредиту, по активно-пассивным − и по дебету и по кредиту одновременно.
Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и по кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету и по кредиту. После составления оборотной ведомости подсчитывают итоги по каждой колонке.
Таблица Оборотная ведомость (оборотный баланс) по счетам синтетического учета
№ п.п. | Наименование счетов | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
и т.д . |
Главная особенность правильно составленной оборотной ведомости – это наличие трех пар равенств (равных итогов):
Первая пара – равенство итогов остатков (сальдо) на начало месяца по дебету и кредиту счетов(гр.3 и гр.4).Это равенство обусловлено тем, что данные остатки указаны в балансе на начало отчетного периода: дебетовые остатки (сальдо) по счетам отражены в активе, а кредитовые – в пассиве баланса.
Вторая пара равенств – равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов(гр.5 и гр.6), которое вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах (т.е. хозяйственная операция отражается по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме).
Третья пара итогов оборотной ведомости представляет собой равенство итогов остатков (сальдо) по дебету и кредиту счетов на конец месяца(гр.7 и гр.8), которое обусловлено равенствами первой и второй пары итогов. Данные остатки представляют собой баланс на начало следующего отчетного периода.
Таким образом, оборотная ведомость составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей на них.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета являются приемом обобщения данных аналитического учета, объединяемым одним синтетическим счетом. Они бывают двух видов – оборотные ведомости по счетам расчетов (расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др.) и по счетам для отражения материальных ценностей.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам нет попарного равенства, как в оборотных ведомостях по синтетическим счетам. По счетам расчетов оборотные ведомости аналитического учета ведутся только в суммовом выражении.
Пример оборотной ведомости по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведен ниже
ТаблицаОборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» за__________________200__г.
№ п.п. | Наименование счетов | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
Итого… |
Остаток по активно-пассивному синтетическому счету выводится после составления оборотных ведомостей по счетам учета расчетных отношений (оборотная ведомость аналитического учета), т.е. итоговый конечный остаток из оборотной ведомости по аналитическим счетам к активно-пассивному счету переносится и записывается конечным остатком активно-пассивного счета расчетов.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам к счетам по учету товарно-материальных ценностей показатели приводятся не только в стоимостном выражении, но и в натуральных измерителях. Итоги по таким ведомостям подсчитываются только в суммовом выражении для сравнения с соответствующими показателями синтетического учета.
Таблица Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету «Материалы» за ____________ 200… г.
Наименова-ние аналитичес-ких счетов | Ед. изм. | Цена, тыс.руб. | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
Приход | Расход | |||||||||
К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | К-во | Сумма | |||
Итого… |
5. Типовой план счетов бухгалтерского учета.
Перечень синтетических счетов и субсчетов разрабатывается в Типовом Плане счетов бухгалтерского учета, а количество аналитических счетов устанавливает сама организация, в зависимости от потребностей.
План счетов бухгалтерского учета организации представляет собой систематизированный перечень счетов, разработанный организацией на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, установленного законодательством Республики Беларусь, с учетом отраслевых и других особенностей хозяйственной деятельности.
В настоящее время в РБ действует Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные Минфином 30 мая 2003 г. № 89.
В плане счетов указываются наименование синтетических счетов (счета первого порядка), их номера, а также номера и названия субсчетов, открываемых к отдельным синтетическим счетам. Для кодирования синтетических счетов используется двузначный шифр (от 01 до 99), серийно-порядковой системы нумерации. Эта система нумерации устанавливает серию порядковых номеров для группы однородных счетов, объединенных в отдельные разделы плана. В каждом разделе имеются свободные номера на случай дополнительного введения счетов. Нумерация субсчетов осуществляется в пределах каждого синтетического счета по порядку. Нумерация субсчетов однозначная, а забалансовых счетов – трехзначная. Аналитические счета в план не включаются.
В соответствии с установленной системой план счетов включает следующие 8 разделов:
I. Внеоборотные активы.
II. Производственные запасы.
III. Затраты на производство.
IV. Готовая продукция и товары.
V. Денежные средства.
VI. Расчеты.
VII. Источники собственных средств.
VIII. Финансовые результаты.
Забалансовые счета.
В целях правильного и единого применения счетов разрабатывается и утверждается инструкция, в которой приводятся характеристика хозяйственных операций по каждому счету и порядок их отражения в учете, а также даны указания по организации аналитического учета и приведена типовая корреспонденция каждого счета с другими счетами.
Семестр
Тема.
Учет финансовых результатов(2 час)
№ | Название подраздела | С. |
1. | Учет операционных доходов и расходов. | |
2. | Учет внереализационных доходов и расходов. | |
3. | Определение чистой прибыли (чистого убытка) организации. | |
4. | Учет налогов, уплачиваемых из прибыли организации. | |
5. | Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). |
Дата добавления: 2022-05-27; просмотров: 109;