Способ относительных разниц

Способ относительных разниц – это способ измерения влияния фактора на результативный показатель базируется на относительных приростах или коэффициентах. Он применяется в мультипликативных и комбинированных моделях типа: у=(а-в)*с.

Для мультипликативной модели у=а*в*с способ относительных разниц применяется в следующей последовательности:

1. определяется модель у=а*в*с;

2. рассчитываются относительные отклонения факторных показателей:

а(%)= ; в(%)= ; с(%)= ;

3. изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

- для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах и результат разделить на 100:

у_а= ;

- для расчета влияния второго фактора нужно к плановой величине результативного показателя прибавить и его изменение за счет первого фактора, и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора, выраженного в процентах, а затем результат разделить на 100:

;

- влияние третьего фактора рассчитывается аналогично:

;

- баланс отклонений

.

Пример:

1. модель ВП=ЧР*Д*ДВ

2. ЧР(%)=

Д(%)=

ДВ=

3. рассчитаем изменение результативного показателя за счет каждого фактора:

4. баланс отклонений:

ВП₁-ВП₀= ВП_ЧР+ ВП_Д+ ВП_ДВ

80 млн. руб=80млн. руб.

Индексный способ

Индексный метод основан на относительных показателях динамики выполнения плана, пространственных сравнений, выражения отношения фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде или к плановому, или по другому объекту.

Пример:

1) индекс стоимости товарной продукции

2) чтобы установить как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен нужно рассчитать индекс физического объема и индекс цен:

;

3) отражая изменение физического объема (q) и цен (р) индекс товарной продукции равен произведению этих индексов:

I_qp=I_q*I_p

Если из числителей вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то полученные абсолютные приросты товарной продукции (в целом и за счет каждого фактора в отдельности).

Пример

Определить влияние изменения цен и объема реализованной продукции в отчетном году, если в прошлом году организация реализовала продукции на сумму 4800 тыс. руб., в отчетном году на сумму 5900 тыс. руб. Индекс цен составил 15 %.

1) рассчитаем индекс стоимости товарной продукции

=

общее изменение стоимости продукции в абсолютной величине составило

тыс. руб.

2) индекс цен составил 15 %, то есть

= =1,15

тыс. руб.

Таким образом, изменение реализованной продукции за счет изменения цен составило:

- =5900-5130=770 тыс. руб.

3) из индекса физического объема определим изменение реализованной продукции за счет изменения ее объема:

- =5130-4800=330 тыс. руб.

4) таким образом общее изменение величины реализованной продукции составило:

РП_Р+ РП_q=330+770=1100 тыс. руб.

Рассмотренные выше четыре способа имеют общий недостаток: все они основаны на способе элиминирования. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются не зависимо друг от друга. На самом же деле все они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способа элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило к последнему.

В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на который поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

Что бы избавиться от этого недостатка в детерминированном анализе используется интегральный способ.

5. Интегральный способ

Использование интегрального способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния фактора и избежать неоднозначной оценки влияния факторов, потому, что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели.

Этот способ применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях.

При использовании интегрального способа применяют определенные формулы в зависимости от типа факторной модели.

1) модель у=а*в;

, или

; .

2) модель у=а*в*с

Пример

1) модель ВП=ЧР*Д*ДВ

2) ВП_ЧР= *(+200)*(250*781,25+256*640)+ (+200)*(+6)*(+141,25)=+35972 тыс. руб.

ВП_Д= (+6)*(1000*781,25+1200*640)+ *(+200)*(+6)*(+141,25)=+4704 тыс. руб.

ВП_ДВ= *(+141,25)*(1000*256+1200*250)+ *(+200)*(+6)*(+141,25)=39324 тыс. руб.

3) баланс отклонений:

ВП=+35972+4704+39324=+80 млн. руб.

ВП=240-160=80 тыс. руб.

6. Способ пропорционального деления

Используется для определения влияния фактора на прирост результативного показателя в аддитивных моделях типа: у=а+в+с+….+n и кратных аддитивных моделях, типа: .

Для одноуровневой модели типа: у=а+в+с расчет производится следующим образом:

; ;

Для комбинированных моделей сначала необходимо установить взаимодействие показателей, то есть если

У результативный показатель

А В факторы первого уровня

а в с факторы второго уровня

В первую очередь определяется влияние факторов первого уровня на прирост результативного показателя . Затем определяется влияние факторов второго уровня на фактор первого уровня, то есть определяется . Далее прирост результативного показателя за счет изменения фактора В пропорционально распределяется между факторами второго уровня:

Пример: организация производит и реализует продукцию трех видов: А, В и С. Способом пропорционального деления определить влияние изменения выручки от продажи этих трех изделий на изменение общей рентабельности продаж организации, если известно:

Взаимосвязь показателей:

У результативный показатель

П N факторы первого уровня

А В С факторы второго уровня

1) способом цепной подстановки определим влияние факторов первого уровня (прибыли П и выручки N) на результативный показатель

Таким образом, рост выручки от продажи оказал отрицательное влияние на изменение рентабельности продаж – она снизилась на 5,2 %. Из таблицы следует, что за счет продажи продукции А выручка возросла на 2 тыс. руб., за счет снижения продаж продукции В выручка снизилась на 1 тыс. руб., а выручка от продажи изделия С выросла на 4 тыс. руб.

Далее распределим снижение рентабельности за счет роста выручки между тремя видами продукции:

Баланс отклонений: