Виды бюджетов, их классификация
В зависимости от временного интервала охватываемого бюджетом различают стратегические, тактические и операционные бюджеты.
Бюджетный период (продолжительность временного интервала охватываемого бюджетом) для стратегического бюджетирования составляет от 3 до 10 лет, для операционного – 1 год.
Сфера стратегического бюджетирования обычно достаточно широка и охватывает основные направления развития организации в рамках значительного временно(го периода.
Тактические и операционные бюджеты более ограничены и касаются лишь некоторых аспектов, обозначенных в стратегических бюджетах.
Стратегические бюджеты обычно менее детализированы относительно тактических и операционных, цели их количественно формируются укрупнено: освоить рынок данного товара в ближайшие 5 лет, достичь удвоения вложенного капитала к концу конкретного периода, получить статус компании мирового класса и др.
Тактические и операционные бюджеты в отличие от стратегических достаточно детализированы, чтобы ориентировать текущую деятельность на достижение стратегических целей. При этом они должны формировать значимую информацию о том, как осуществить свои цели эффективно и экономично.
Ключевым моментом использования тактических и операционных бюджетов выступает обеспечение бюджетной системой конгруэнтности (совпадения) целей организации в целом и ее подразделений.
Между стратегическими, тактическими и операционными бюджетами существует взаимосвязь (см. рис.1)
Хотя в практической деятельности могут быть и дисбалансы, например:
● положения стратегических и тактических бюджетов не находят отражения на операционном уровне (открытие нового предприятия потребует переподготовки персонала, или отыскания источников нового вида сырья);
● положения стратегических и операционных бюджетов не находят отражения на тактическом уровне (переподготовка персонала оказывается очень дорогой или приводит к временному уменьшению объема выпуска);
● положения тактических и операционных бюджетов не находит отражения на стратегическом уровне (стратегические цели потребуют пересмотра тактических и операционных ограничений).
Наличие в процессе бюджетирования хотя бы одного из приведенных видов дисбаланса целей может пагубно отразиться на достижении целей организации.
Рис. 1. Нисходящие и восходящие взаимосвязи в процессе бюджетирования
Составными частями внутрифирменного бюджетирования являются:
а) технология (управленческая);
б) организация системы бюджетирования;
в) автоматизация.
Гибкие и фиксированные
Дискретные и скользящие
Инструментом процесса бюджетирования являются бюджеты (планы, сметы). Их можно разделить на четыре основные группы:
● основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс);
● операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и др.);
● вспомогательные бюджеты (план капитальных вложений, кредитный план, бюджеты налогов);
● дополнительные (специальные) бюджеты (бюджет распределения прибыли, планы отдельных проектов и программ).
Все эти виды бюджетов необходимы для составления прогноза финансового состояния предприятия и для проведения план-фактного анализа.
Дата добавления: 2020-04-12; просмотров: 776;