Движение денежных средств по финансовой деятельности.

По строке 4310 «Поступило денежных средств – всего»отражают все поступления денег, связанных с финансовой деятельностью (обороты по дебету счетов 50,51,52,55,57). В нижерасположенных строках приводят расшифровку таких поступлений:

по строке 4311 «кредитов и займов»указывают денежные средства, поступившие на счета организации в виде кредитов и займов - кредит счетов 66,67;

в строку 4312вписывают суммы поступивших бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования – кредит счета 86;

строка 4313предназначена для отражения вкладов участников – кредит счета 75;

по строке 4314записывают другие поступления по финансовой деятельности (например, эмиссионный доход от проданных акций – кредит счетов 75,83).

Строка 4320 «Направлено денежных средств – всего»предназначена для отражения списанных денег на финансовую деятельность (обороты по кредиту счетов 50,51,52,55,57).К примеру:

в строку 4321 вписывают суммы погашенных кредитов и займов без учета начисленных процентов – дебет 66,67;

по строке 4322отражают выплаченные дивиденды учредителям – кредит счета 75;

строка 4323служит для записи всех прочих списаний на финансовую деятельность (кредит счетов 50,51,52,55,57). Это может быть выкуп собственных акций у акционеров (дебет счета 81),погашение обязательств по финансовой аренде. Финансовая аренда (лизинг) предполагает приобретение в собственность арендодателем (лизингодателем) определенного имущества, с последующим предоставлением этого имущества арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ). Погашение текущих обязательств по лизингу лизингополучатель осуществляет в размере и сроки, определенные договором лизинга и отражает – Д-т 76 К-т 51.

Строка 4300 «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности»заполняется по данным вышеприведенных строк и представляет собой разность между поступлением и расходованием денежных средств по финансовой деятельности (строка 4310- строка 4320).

Строка 4400 «Результат движения денежных средств за отчетный период».Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (+(-) строка 4100 +(-) строка 4200 +(-) строка 4300).

В целях заполнения отчета о движении денежных средств организация может принять решение учитывать в целях аналитичности итоговой информации помимо данных о движении денежных средств также их эквивалентов. Понятие денежных эквивалентов в российском законодательстве отсутствует. Согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств») денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения быстро и с минимальными потерями обратимые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Строка 4450 Остаток денежных средств на начало отчетного года. По этой строкеотражается сумма денежных средств, числящаяся на счетах организации по состоянию на 1 января (дебетовое сальдо по счетам 50 (кроме денежных документов), 51, 52, 55,57.

Сальдо в иностранной валюте по счетам 50 и 52 необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ на 1 января. Эта строка заполняется по данным главной книги и баланса.