Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В экономической литературе АХД классифицируется по разным признакам, что имеет важное значение для правильного понима­ния его содержания и задач.

По отраслевому признаку, который основывается на обществен­ном разделении труда, АХД делится на отраслевой, методика кото­рого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (про­мышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли ит.д.), и межотраслевой (теория АХД), который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях экономики.

Объективная необходимость отраслевого АХД обусловлена спе­цификой разных отраслей производства. Каждая отрасль обществен­ного производства в силу разного характера труда имеет свои осо­бенности и как следствие — характерные экономические отноше­ния. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом осо­бенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественно­го производства тесно связаны, а это вызывает необходимость раз работки межотраслевого анализа (теории АХД). Теория АХД рас­крывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях эко­номики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими зна­ниями по экономическому анализу — необходимое условие гра­мотной, квалифицированной разработки и практического исполь­зования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По пространственному признаку различают внутрифирменный и межфирменный анализ. Внутрифирменный анализ изучает де­ятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются резуль­таты деятельности двух предприятий или более. Такой анализ на­правлен на поиск новшеств и выявление резервов повышения эф­фективности работы анализируемого предприятия.

По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, историче­ский).

Предварительный (перспективный) анализ проводится до осуще­ствления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных последствий на основе оценки чувствительности результативных показателей к изменению факторов внешнего и внутреннего характера.

Последующий (ретроспективный, исторический) анализ осуще­ствляется после совершения хозяйственных операций. Он исполь­зуется для изучения тенденций развития, контроля за выполнени­ем оперативных и стратегических штанов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня пред­принимательских рисков.

Перспективный и ретроспективный анализ тесно связаны. Имен­но ретроспективный анализ дает возможность видеть перспективу. Он является основой перспективного анализа. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерно­сти развития экономики, раскрыть последствия ранее принятых Управленческих решений, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уров­ня экономических показателей на перспективу. Понимание про­шлого — необходимая предпосылка предвидения будущего.

В свою очередь, от глубины и качества предварительного ана­лиза зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые

или прогнозные показатели недостаточно обоснованы и реальны, то их последующий анализ вообще теряет смысл.

Ретроспективный анализ, в свою очередь, подразделяется на опе­ративный и итоговый. Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Его цель — оперативно оценивать изменения относительно заданных парамет­ров, выявлять нежелательные отклонения и причины их возникно­вения, своевременно принимать корректирующие меры по их устра­нению. Он должен проводиться в течение того отрезка времени, в котором возникли и продолжают действовать причины, порожда­ющие эти отклонения. Рыночная экономика характеризуется дина­мичностью ситуации как производственной, коммерческой, финан­совойдеятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный пери­од (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по ис­пользованию имеющихся возможностей.

Оперативный и итоговый анализ взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно выявлять и ликвидировать недостатки в процессе произ­водства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятель­ности за соответствующие периоды, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного го­ризонта делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегиче­ский). Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, долгосрочный — свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный — стра­тегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый. Он дает ответы на самые общие вопросы, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, легче принимать тактические ре­шения. В условиях рыночной конкуренции стратегический анализ становится неотъемлемой частью управленческой деятельности. По своему содержанию этот анализ представляет собой этап предпла­новых исследований, на котором системно изучаются внутренние и внешние факторы функционирования предприятия.

По периодичности проведенияанализ делится на периодический и разовый. Периодический анализ делается регулярно за соответ­ствующие отрезки времени (смену, день, месяц, квартал, год). Ра­зовый анализ проводится в связи с разными обстоятельствами еди­новременного характера(переход на новую технологию, изменение структуры производства и т.д.).

По субъектам (пользователям анализа)различают внутренний и внешний анализ. Внутренний (управленческий) анализ осуществля­ется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты явля­ются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на осно­вании финансовой и статистической отчетности органами хозяй­ственного управления, банками, финансовыми органами, акцио­нерами, инвесторами, партнерами по бизнесу.

По степени охвата изучаемых объектованализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих ре­шений по результатам анализа.

По содержанию программыанализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом исследуются только от­дельные ее стороны, представляющие в определенный момент наи­больший интерес, например вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения се­бестоимости продукции, изменения ассортимента продукции и т.д.

Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из нескольких подсистем: операционной (техника, технология, орга­низация производства), финансовой, инвестиционной, маркетин­говой, социальной, природоохранной, институциональной и т.д. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть сме­щен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности.

В связи с этим по аспектам исследованиявыделяют финансовый, технико-экономический, маркетинговый, инвестиционный, со­циально-экономический, экономико экологический, функцио­нально-стоимостный, логистический, институциональный и дру­гие виды анализа.

Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый ана­лиз, который может быть охарактеризован как процесс исследования финансового механизма функционирования субъектов хозяй­ствования. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д. Основное его назна­чение — диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия.

Внутрифирменный финансовый анализ проводится финансо­выми службами предприятия. Он направлен на изучение процессов формирования, размещения и эффективного использования ка­питала на всех стадиях его кругооборота. Основная его цель — по­иск резервов и разработка программы конкретных мероприятий по повышению доходности и наращиванию величины собствен­ного капитала, укреплению финансового состояния предприятия и уменьшению финансовых рисков. Результаты его являются ком­мерческой тайной.

Технико-экономический анализ ориентирован на изучение органи­зационного и научно-технического уровня предприятия, изыскание инноваций в области совершенствования техники, технологий и ор­ганизации производства в целях повышения эффективности опера­ционной деятельности и усиления конкурентных преимуществ пред­приятия. Предметом его изучения являются причинно-следственные связи технических и экономических явлений, их влияние друг на друга и на конечные финансовые результаты. Проводят его со­вместно технические и экономические службы предприятия.

Социально-экономический анализ изучает причинно-следствен­ную взаимосвязь социальных и экономических процессов, их вли­яние друг на друга и на экономические результаты хозяйствования. Его цель — выявление возможностей дальнейшего развития соци­альной сферы, улучшения условий труда и повышения уровня его мотивации, направленных на повышение эффективности функ­ционирования предприятия. Экономико-экологический анализ — составная часть управления природоохранной деятельностью предприятия, основным содер­жанием которого является исследование взаимодействия экологи­ческих и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию. Его цель — обоснование тактической и стратегической политики по вопросам охраны окружающей среды, создания экологически чис­той продукции, безопасного производства и повышения эффек­тивности природоохранных мероприятий.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга пред­приятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продук­ции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммер­ческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования, для обоснования оптимального варианта инвес­тиционного проекта.

функционально-стоимостный анализ (ФСА) — это метод систем­ного исследования объекта на стадии проектирования, направлен­ный на оптимизацию соотношения между потребительскими свой­ствами изделия и затратами на его разработку, производство и эксплуатацию. Предметом его исследования являются функции, которые выполняет объект, и затраты на их обеспечение. Поиск более эффективных и более дешевых способов выполнения глав­ных функций изделия или процесса (путем технических, техноло­гических, организационных и других изменений производства) при одновременном исключении лишних функций позволяет суще­ственно сократить затраты на изготовление изделия и повысить его потребительские свойства (надежность, удобство эксплуатации, дизайн и т.д.). Основная задача ФСА — создание такого варианта изделия, который наиболее полно удовлетворял бы основным функциональным запросам потребителя и был бы наиболее эко­номичным с точки зрения производителя В последние годы все более широкое применение находит ло­гистический анализ, с помощью которого исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика коор­динирует такие функциональные сферы предприятия, как снабже­ние, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков. С ее помощью предприятия получают воз­можность снижать затраты за счет организации снабжения, про­изводства и сбыта на принципах «точно вовремя». Логистика ста­новится условием успеха, важным стратегическим инструментом поддержания конкурентоспособности предприятия на рынках с сильной конкуренцией.

В ходе институционального анализа оценивается организацион­ная, правовая, политическая обстановка, в рамках которой будет осуществляться деятельность предприятия, изучаются норматив­ная база, отношения с местными властями, партнерами и контр­агентами по бизнесу и вырабатывается стратегическая и тактическая политика предприятия в области делового сотрудничества с ними, что также способствует повышению эффективности функ­ционирования предприятия.

По методике изученияобъектов различают качественный и ко­личественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, ситуационный анализ, маржинальный анализ, экономико-мате­матический анализ, SWOT-анализ, ABC-анализ и т.д.

Качественный анализ — это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ основан на количествен­ных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состо­яния экономики предприятия на основе типичных признаков, ха­рактерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста то­варной продукции, это свидетельствует о возрастании остатков незавершенного производства; если темпы роста товарной продук­ции выше темпов реализации продукции — это признак затовари­вания (работы на склад). Наличие просроченных обязательств, замедление оборачиваемости капитала, хроническая убыточ­ность — индикаторы вероятности банкротства предприятия.

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких, фун­даментальных исследований, требующих дополнительного време­ни и средств.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, ком­плексное исследование сущности изучаемых явлений с использо­ванием математического аппарата и другого сложного инструмен­тария.

Ситуационный анализ можно охарактеризовать как процесс под­готовки информации для управления конкретной ситуацией в из­меняющейся среде. Он позволяет исходя из глубокого понимания ситуации и динамики ее развития вырабатывать более обоснован­ные управленческие решения и принимать своевременные меры по предотвращению кризисного состояния. Для его проведения требуются системное аналитическое исследование, способное все­сторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого реше­ния, умение генерировать и анализировать альтернативные вари­анты решений в условиях полной или частичной неопределенно сти. Возможность проанализировать ситуацию, заранее предвидеть ожидаемые ее изменения и принять соответствующие корректи­рующие меры по минимизации отрицательных последствий ситу­ации позволяет избежать значительных потерь.

Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эф­фективности управленческих решений в бизнесе на основе изуче­ния причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себесто­имости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические величины объема продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении кото­рых финансовый результат будет равен нулю. Оптимальный уро­вень производства оказывается в точке пересечения кривых пре­дельных издержек и предельного дохода. Знание критических и предельных величин позволяет более эффективно управлять биз­нес-процессами.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

SWOT-анализ (strengths — сила, weaknesses — слабость, opportunities — возможности, threats — угрозы) используется в стра­тегическом планировании. Его назначение — установить потенци­альные внутренние сильные и слабые стороны предприятия, по­тенциальные внешние возможности и угрозы для бизнеса.

Потенциальные внутренние сильные стороны — это наличие необходимых финансовых ресурсов для развития бизнеса, пози­тивный имидж у потребителей, позиция признанного лидерства на рынке, умение избежать сильного давления со стороны конкурен­тов, преимущество в затратах, эффективные рекламные меропри­ятия, совершенные технологии, большие возможности производ­ства и т.д.

Потенциальные внутренние слабые стороны — это устаревшее оборудование, низкая прибыльность, низкий профессиональный уровень управленческого и производственного персонала, низкий имидж на рынке, плохо отработанная стратегия развития предпри­ятия, плохая организация маркетинговой деятельности, слабая сбы­товая сеть, высокая себестоимость продукции, отсутствие ресурсов на финансирование необходимых изменений в стратегии и т.д.

Потенциальные внешние возможности — это способность об­служивать дополнительные группы потребителей, возможность

выхода на новые рынки, расширения ассортимента продукции, быстрого развития при внезапном повышении спроса на рынке, появлении новых технологий и т.д.

Потенциальные внешние угрозы — это выход на рынок ино­странных конкурентов с более низкой себестоимостью продукции, медленный рост рынка, неблагоприятное изменение курсов ино­странных валют или таможенной и законодательной политики правительств других стран, смена потребностей и вкусов потреби­телей, увеличение спроса на товары-заменители и т.д.

Экспертная оценка данных индикаторов и весомости каждого из них позволит взвесить сильные и слабые стороны предприятия и учесть их при выработке стратегической политики развития биз­неса.

АВС-анализ — важный инструмент, используемый на предпри­ятии для определения ключевых моментов и приоритетов в облас­ти управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.

Классификация управленческих задач в соответствии с их при­оритетами способствует концентрации усилий на решении важней­ших задач, выполнении наиболее срочных работ, делегировании менее важных задач сотрудникам более низкого звена управления. В результате менеджеры более высокого уровня больше времени могут уделять проблемам стратегического характера.

В процессе управления запасами ЛВС-анализ позволяет скон­центрировать внимание на движении наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей, от которых в наибольшей степени зависят процесс производства и эффективность складской и закупочной деятельности.

Каждая форма АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.