КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ ДЛЯ САМОПІДГОТОВКИ.

1. Основні елементи податку та їх характеристика.

2. Різниця між прямими та непрямими податками.

3. Нарисувати структурно-логічну схему обчислення ПДВ.

4. Мито, порядок обчислення.

5. Особливості оподаткування акцизним збором товарів вітчизняного виробництва та імпортованих.

6. Об’єкт оподаткування та порядок розрахунку податку на прибуток.

7. Ресурсні платежі.

8. Соціальні платежі підприємств.

9. Місцеві податки і збори.

10. Податковий менеджмент та податкове регулювання.

ПРИКЛАД 5.3. ТОВ “Стандарт” виступає платником податку на додану вартість (ПДВ), та виробляє підакцизні товарі. За березень поточного року було реалізовано продукції на загальну суму 180735 тис.грн (з урахуванням акцизного збору та ПДВ).

Ставка акцизного збору складає 20%. За звітний період на виготовлення продукції було використано матеріалів (у т.ч. ПДВ) на суму 45184 тис.грн

На основі перелічених даних визначити:

1. Податкове зобов’язання

2. Податковий кредит

3. Суму ПДВ, що сплатить підприємство до бюджету;

4. Обсяг продажу без ПДВ та акцизного збору

РІШЕННЯ.

1) Податкове зобов’язання = 180735/6 = 30122,5 тис. грн.

2) Податковий кредит = 45184/6 = 7530,7 тис. грн.

3) Сума ПДВ в бюджет = 30122,5 – 7530,7 = 22591,8 тис. грн.

4) Обсяг продажу без ПДВ та акцизного збору = 30122,5 – 30122,5*20/120 = 25102,1 тис. грн.

Відповідь: податкове зобов’язання становить 30122,5 тис. грн., податковий кредит - 7530,7 тис. грн., сума ПДВ в бюджет - 22591,8 тис. грн., обсяг продажу без ПДВ та акцизного збору - 25102,1 тис. грн.

ПРИКЛАД 5.4. Визначите суму прямих і непрямих податків, сплачених підприємством у бюджет, використовуючи наступні дані:

Доход від реалізації без ПДВ - 812,7 тис. грн.

Доходи від фінансових операцій - 7,6 тис. грн.

Витрати по фінансових операціях - 2,3 тис. грн.

Балансова вартість основних фондів (група 1) - 3,7 тис. грн.

(група 2) - 2,5 тис. грн.

Амортизація проводиться лінійним методом

Валові витрати - 216,3 тис. грн.

Ставка податку на прибуток – 25 %

Для розрахунку суми акцизного збору і ПДВ використовуються наступні дані:

Собівартість одиниці виробу - 0,20 грн.

Рівень рентабельності - 30%

Кількість реалізованої продукції - 3199,8 шт.

Ставка акцизного збору - 35% від ціни виробника

Ставка ПДВ - 20%

РІШЕННЯ.

До складу прямих податків входить податок на прибуток, для розрахунку якого необхідно:

1) Визначити сукупний валовий доход = Доход від реалізації без ПДВ + Доходи від фінансових операцій = 812,7 + 7,6 = 820,3 тис. грн.

2) Визначити суму валових витрат = Витрати по фінансових операціях + Валові витрати = 2,3+216,3 = 218,6 тис. грн.

3) Визначити суму амортизаційних відрахувань = 3,7*0,08+2,5*0,4 = 1,296 тис. грн.

4) Визначити оподаткований прибуток = Сукупний валовий доход – Сума валових витрат – Амортизаційні відрахування = 820,3 – 218,6 – 1,296 = 600,4 тис. грн.

5) Визначити розмір податку на прибуток = 600,4*0,25 = 150,1 тис. грн.

До складу непрямих видатків відносяться ПДВ та акцизний збір, для розрахунку яких необхідно:

6) Ціна виробника = Собівартість +Рівень рентабельності = 0,2+0,2*0,3 = 0,26 грн.

7) Сума реалізації = Ціна виробника* Кількість реалізованої продукції = 0,26 грн.*3199,8 шт. = 831,9 грн.

8) Акцизний збір = 831,9*0,35 = 291,2 грн.

9) ПДВ = (831,9+291,2)*0,2 = 224,6 грн.

10) Сума непрямих податків = 291,2+224,6 = 515,8 грн.

Відповідь: прямі податки складають 150,1 тис. грн., а сума непрямих – 515,8 грн.