Планирование и прогнозирование деятельности предприятия

1. Основные производственные фонды предприятия — это стоимостное выражение средств труда, которые участвуют во многих производст­венных циклах, сохраняя свою натуральную форму. Главным опре­деляющим признаком основных фондов выступает способ перенесе­ния стоимости на продукт — постепенно: в течение ряда производ­ственных циклов, частями: по мере износа.

В нормативных материалах они определяются как часть имущества, используемая в каче­стве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение пе­риода, превышающего 12 мес.

ОС классифицируются по следующим признакам:

1. По функциональному назначению

- производственные

- непроизводственные

2. По функционально-видовому составу

- Здания (из них выделяются жилые здания).

- Сооружения.

- Передаточные устройства.

- Машины и оборудование.

- Транспортные средства.

- Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь
(в том числе мебель).

- Рабочий скот.

- Продуктивный скот.

- Многолетние насаждения.

- Другие, не перечисленные выше виды основных фондов

3. По принадлежности

- собственные

- арендованные

4. По степени воздействия на предмет труда

- активные (непосредственно воздействуют на предмет труда)

- косвенные (здания, сооружения)

Различают производственную, технологическую и возрастную структуру ОС.

Производственная структура ОС – это соотношение различных групп ОС в общей среднегодовой стоимости, выражается в %ах.

Технологическая структура ОС – распределение ОС по структурным подразделениям в %-ом выражении от их общей стоимости.

Возрастная структура характеризует распределение ОС по возрастным группам.

2. В управлении основными фондами используется дифференциро­ванная система стоимостных оценок, которая определяется целевой установкой измерения стоимости основного капитала: для внутри­производственной деятельности и оценки результатов, для начисле­ния амортизации и расчета налогов, продажи и сдачи в аренду, зало­говых операций и др. Базовыми видами оценок основных фондов служат первоначальная, восстановительная стоимость.

Полная первоначальная стоимость основных фондов представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на приобре­тение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж машин и оборудова­ния и др. В затраты включаются суммы, выплачиваемые поставщи­кам или строительным организациям, предусмотренные в договорах, государственные и таможенные и комиссионные услуги, невозмещае­мые налоги и другие платежи, связанные с приобретением или со­оружением объекта основных фондов. В первоначальную стоимость не включаются возмещенные налоги (на добавленную стоимость и др.), а также общехозяйственные расходы, кроме непосредственно использованных на приобретение средств труда. По полной перво­начальной стоимости основные фонды принимаются к бухгалтерско­му отчету предприятия, и она остается неизменной в течение всего срока службы средств труда и пересматривается при переоценке ос­новных фондов или уточняется при модернизации, реконструкций или капитальном ремонте.

Амортизация основных средств фондов также начисляется с пол­ной первоначальной стоимости. По этой цене средства труда плани­руются и учитываются в повседневной хозяйственной деятельности. Текущие цены и тарифы на основные фонды постоянно изменяются под влиянием факторов спроса и предложения, инфляции и т.п. С те­чением времени в первоначальной стоимости основных фондов на­капливаются диспропорции и противоречия. Один вид ОС, приобретенный в разные годы, числятся по разной стоимости. Первоначальная стоимость основного капитала перестает от­ражать действительную его оценку в сегодняшних (текущих) условиях хозяйственной деятельности. Управление процессом воспроизводст­ва основных фондов затрудняется, возникают препятствия к нормальному осуществлению коммерческой деятельности предприятий. По­казатели, исчисляемые с использованием первоначальной стоимости фондов (капиталоотдача, рентабельность, платежеспособность и др.), перестают отражать их действительный уровень.

Крупные проблемы возникают в управлении амортизацией, се­бестоимостью, а следовательно, прибылью и налогами. Возникает не­обходимость переоценки основных фондов и приведения их к единым ценностным измерителям.

Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих на ус­тановленную дату. Полная восстановительная стоимость — это сумма расчетных затрат на приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым.

Остаточная стоимость основных фондов представляет собой раз­ницу между полной первоначальной и полной восстановительной стоимостью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продук­цию на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточ­няется размер начисленного износа по каждой единице средств труда. Определяется восстановительная стоимость с учетом износа. Она рас­считывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе пропорций, сложившихся в первоначальной стоимости между суммами начисленного износа и остаточной стоимостью.

Балансовая стоимость — стоимость, по которой основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость ос­новных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а основные средства труда, приобре­тенные (или возведенные) после переоценки, — по первоначальной стоимости. В практике работы предприятий и в методических мате­риалах балансовая стоимость нередко рассматривается как первона­чальная, так как восстановительная стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью на эту дату.

3. ОС предприятия в процессе производства продукции постепенно утрачивают свои технико-экономические характеристики по мере физического или морального износа.

Физический износ средств труда выражается в потере ими техни­ческих свойств и характеристик в результате эксплуатации

Моральный износ основных фондов — снижение стоимости дей­ствующих основных фондов в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных. Различают две формы мо­рального износа. Первая проявляется в потере стоимости оборудова­ния в результате появления новых более производительных машин. Моральный износ второй формы выражается в результате удешевления производства машин.

Для своевременной замены средств труда, без ущерба для пред­принимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих фондов была полностью перенесена на готовую продукцию. В амортизаци­онном фонде должны быть накоплены необходимые средства. Только при этом условии процесс воспроизводства основного капитала может осуществляться планомерно и эффективно.

Амортизация — процесс постепенного перенесения стоимости ос­новных фондов по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов. По экономической сущности амортизация — это денежное выражение части стоимости основных фондов, перенесенных на вновь созданный продукт.

Для учета амортизации в хозяйственной практике используют амортизационные отчисления, которые производятся ежемесячно исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости ОС по их отдельным группам.

Норма амортизации представляет собой отношение годовой сум­мы амортизации к первоначальной стоимости средства труда, выра­женное в процентах.

где Ф – балансовая стоимость,

Л – ликвидационная стоимость;

К – капитальный ремонт;

Т – количество лет полезного использования

Методы начисления амортизации:

1. Пропорциональные методы (линейный способ начисления). При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений по отдельному объекту основных фондов определяется ис­ходя из его первоначальной стоимости и установленной нормы амор­тизации. В течение срока полезного использования объекта ежегод­но начисляются равные суммы. Расчет амортизационных отчислений на предстоящий год в целом по предприятию или по группе средств труда линейным методом осуществляется по следующим этапам:

- распределение основных фондов по группам, имеющим оди­наковую норму амортизации;

- расчет ежегодной стоимости основных фондов по группе;

- определение суммы амортизации путем умножения нормы на
среднегодовую стоимость фондов.

2. Регрессивные, или методы ускоренной амортизации.

Основными из них являются три: метод твердо фиксированного срока службы средств труда, метод уменьшающегося остатка, или метод постоян­ного процента, и кумулятивный метод, или метод «суммы чисел».

При первом методе фиксируется срок, в течение которого стоимость основного капитала должна быть списана в амортизационный фонд. Если срок установлен в пять лет, то ежегодно на себестоимость продукции переносится 20% стоимости капитала.

Сущность метода уменьшающегося остатка, или постоянного процента, заключается в том, что размер амортизации исчисляется по удвоенной норме (по сравнению с равномерным методом) с остаточной стоимости основных фондов.

Стоимость действующих средств труда списывается главным разом в первые годы их функционирования, что позволяет немедленно использовать решающую часть амортизации на новые капитальные вложения, на обновление оборудования. Этот метод способствует не только ускорению амортизации, но и концентрации рeсурсов в первые годы эксплуатации введенных в действие фондов. Вместе с тем этот метод не гарантирует полного списания стоимости капитала. Ежегодный размер начисляемого износа снижается, и амортизация растягивается на много лет.

Кумулятивный метод, или метод «суммы чисел», сочетает в себе оба первых метода. Нормируется срок службы средств труда и yувеличивается норма износа в первые годы их эксплуатации. Кумулятивный метод обеспечивает полное возмещение стоимос­ти амортизируемых средств труда к концу установленного срока служ­бы. Вместе с тем решающая доля амортизации исчисляется в первые два-три года. Стимулирующая роль амортизации возрастает.

В российской экономике применяются все четыре вышеотмеченных способа начисления амортизации. В течение отчетного года отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Показателями характеризующими воспроизводство ОС являются:

1. Коэффициент обновления ОС – отношение стоимости введенных за год ОС на конец года к их общей стоимости на конец года.

2. Коэффициент выбытия ОС – отношение стоимости выбывших за год ОС на конец года к их общей стоимости на начало года.

3. Коэффициент прироста ОС – отношение разности стоимости ОС на конец года и на начало года к стоимости средств на начало года.

Фондообеспеченность (на 1 га с/х угодий), фондовооруженность (на 1 рабочего), энергообеспеченность и энерговооруженность дают обобщенную характеристику воспроизводства ОС. Для более детального анализа процесса воспроизводства ОС в с/х используются дополнительные показатели:

- число тракторов на 1000 га пашни;

- число зерноуборочных комбайнов на 1000 га посевов зерновых культур;

- число свеклоуборочных комбайнов на 1000 га посевов сах. свеклы.

4. Для обобщающей характеристики ОС применяются следующие показатели.

1)рентабельность капитала — от­ношение прибыли к авансированной среднегодовой стоимости ос­новного и оборотного капитала. Этот показатель может быть опре­делен по отношению к основным фондам и составлен в динамике.

2) фондоотдача – выражает отношение стоимости валовой продукции с/х в сопоставимых ценах к среднегодовой стоимости основных производственных средств с/х назначения. Данный показатель может быть определен также по отношению к активной части ОС.

Показатели, влияющие на фондоотдачу:

1. Измение доли активной части ОС

2. Фонддотдача активной части ОС

3. Коэффициент сменности испольлзования техники

4. Простои техники

5. Организация труда и производства

6. Социальные факторы

Показатели фондоотдачи применяются применяются в основном для анализа уровня использования действующих средств.

3) фондоемкость— величина, обратная фондоотдаче; она выражает отноше­ние стоимости основных фондов к объему продукции. При расчете этих показателей среднегодовую стоимость капитала следует исчис­лять не как среднебалансовую, а исходя из расчета среднегодовых цен. Фондоемкость может быть определена на единицу продукции в натуральном выражении и на рубль ее стоимости.

Основные направления повышения эффективности ОС

1) своевременное обновление ОС (особенно активной части) с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

2) совершенствование структуры ОС, которая определяется в с/х экономическими и природными условиями, специализацией производства;

3) достижение оптимального сочетания между основными и оборотными средствами, поскольку недостаток оборотных средств приведет к снижению эффективности использования ОС;

4) Использование в с/х производстве новых сортов и гибридов с/х культур и высокопродуктивных пород с/х животных;

5) ликвидация излишней с/х техники или сдача ее другим с/х предприятиям в аренду;

6) повышение коэффициента сменности использования с/х техники в соответствии с условиями ведения с/х производства;

7) Совершенствование организации производства и труда;

8) совершенствование системы оплаты и стимулирования труда;

9) сокращение потерь рабочего времени в период проведения с/х работ.

Планирование и прогнозирование деятельности предприятия

1. Каждое предприятие независимо от сферы его деятельности и масштабов производства должно планировать свою деятельность. Планирование — это процесс формирования целей, определения при­оритетов, средств и методов их достижения.

Планирование сельскохозяйственного производства в предприятии осуществляется на основе реализации основополагающих принципов, вытекающих из требований экономических законов.

Важнейшим принципом планирования деятельности предприятия является обеспечение наивысшей эффективности ведения хозяйства. Этот принцип означает, что предприятие должно планировать производство такого вида продукции и в таком ее объеме, который найдет спрос на рынке и обеспечит экономическую выгоду, прибыль. Руководствуясь этим принципом при разработке различных видов планов, каждое предприятие предусматривает наиболее полное и эффективное использование земли, средств производства и рабочей силы с целью получения необходимого объема высококачественной продукции с наименьшими издержками в расчете на ее единицу.

Реализация этого принципа побуждает товаропроизводителя изыскивать пути снижения издержек производства продукции и повышения его рентабельности.

Другим непременным принципом планирования производства в предприятии является научная обоснованность и реальность плановых показателей. Этот принцип означает, что хозяйственные планы должны строиться на строго научных, объективных основах, с учетом научно-технического прогресса во всех направлениях. Реализация этого принципа достигается путем применения наиболее точных методов планирования и обоснованных нормативов.

К числу важнейших принципов хозяйственного планирования относится пропорциональность развития предприятия. Этот принцип означает, что при планировании необходимо обеспечить сбалансированность всех производственных элементов и отраслей в предприятии.

Поскольку сельскохозяйственное предприятие представляет собой сложный хозяйственный организм, то все звенья производства в целом должны развиваться в определенном соотношении, пропорциях, нарушение которых ведет к срыву выполнения производственной программы и снижению эффективности производства. Так, например, запланированному количеству поголовья скота должны соответствовать объем производства кормов, вместимость животноводческих построек, численность рабочей силы.

Принцип пропорциональности при планировании реализуется с помощью балансового метода или путем применения экономико-математического моделирования.

Выбор метода планирования играет существенную роль в научной обоснованности плановых предначертаний и в затратах труда на разработку плана.

Для научного планирования производства в сельскохозяйственных предприятиях применяются следующие методы:

а) нормативный;

б) расчетно-конструктивный;

в) балансовый;

г) экономико-математический.

Нормативный метод означает планирование производства по укрупненным технико-экономическим нормативам, то есть показатели плана обосновываются технико-экономическими расчетами на основе нормативов. Норматив - это научно обосно­ванная величина расхода ресурсов: на 1 га посева, 1 голову скота, на 1 ц продукции.

Технико-экономически обоснованные нормы и нормативы должны строиться на данных, соответствующих условиям предприятия, но ориентироваться на прогрессивные показатели, то есть в них должен учитываться опыт и достижения лучших работников своего предприятия или других передовых хозяйств.

Всю совокупность нормативных показателей, используемых при планировании производства в предприятиях или их подразделениях, можно разбить на три группы: натуральные, стоимостные и эффективности производства.

В практике планирования сельскохозяйственного производства наиболее широко применяется расчетно-конструктивный метод, сущность которого состоит в поэлементном расчете факторов производства. Путем математического расчета конструируется производственная программа предприятия или его подразделения. Этот метод позволяет с достаточной точностью и обоснованностью определить показатели плана.

Для взаимной увязки отдельных частей плана и установления правильных пропорций между элементами производственного процесса применяется балансовый метод.

Балансовый метод означает сопоставление потребности в тех или иных ресурсах производства с их наличием и планом производства, что позволяет установить обеспеченность ими и наметить источники их получения и приобретения.

При разработке плана составляют баланс зерна, баланс кормов, баланс труда, баланс товарной продукции и др. путем сопоставления наличия ресурса с потребностью в нем. Балансовый метод является вспомогательным при использовании нормативного и расчетно-конструктивного методов планирования.

Сущность экономико-математического метода планирования сельскохозяйственного производства состоит в том, что путем разработки соответствующих коэффициентов (нормативов продукции и ресурсов) и ограничений по ресурсам моделируется задача оптимизации плана, которая решается с помощью симплекс-метода на ПЭВМ.

Результаты решения с возможной корректировкой закладывают в план.

2. В сельскохозяйственном предприятии планирование включает разработку перспективных (стратегических), текущих (годовых) и оперативных планов.

Перспективный план определяет стратегию, направление, а также масштабы и темпы развития хозяйства на несколько лет вперед. Основные показатели при этом разрабатываются как на конечный, так и на переходные годы.

Текущее планирование (годовое) находит свое выражение в разработке производственно-финансового плана предприятия и его производственных подразделений на предстоящий год.

Оперативные рабочие планы представляют собой дальнейшую детализацию производственно-финансового плана предприятия.

Виды планов. В сельскохозяйственных предприятиях составляют следующие виды планов:

план организационно-хозяйственного устройства, который относится к стратегическим планам;

производственно-финансовый план развития сельскохозяйственного предприятия на год, годовые производственные задания бригадам, звеньям, отделениям и фермам. Эти два плана относятся к текущему или годовому планированию;

рабочие планы по периодам сельскохозяйственных работ в целом по хозяйству и отдельным подразделениям. В их задачу входят организация проведения рабочих процессов в оптимальные агротехнические сроки, расчет средств производства и рабочей силы, необходимых для их выполнения;

месячные задания фермам;

планы-наряды бригадам, звеньям и отдельным исполнителям. Эти виды планов относятся к оперативному планированию.

Отдельные виды планов отличаются между собой по периоду, на который план разрабатывается, а также по содержанию и степени конкретизации их показателей. Все они в совокупности составляют систему внутрихозяйственного планирования.

Для разработки всех видов планов исходными показателями являются плановые нормативы, которые должны быть подготовлены до начала составления планов.

Общими для всех сельскохозяйственных предприятий являются следующие показатели: нормы выработки, нормы нагрузки, расценки по оплате труда, нормы высева семян, нормы внесения минеральных удобрений, нормы кормления, нормы расхода горючего и других материалов, уровень урожайности с 1 га по культурам, продуктивность по видам и группам животных и другие нормативные материалы.

В целях правильного подбора нормативных материалов учитывается опыт работы данного предприятия, достижения науки и передовой практики. При перспективном планировании учитываются возможности научно-технического прогресса, применение новейших машин, оборудования, прогрессивной технологии.

3. Стратегический план является документом для планирования хозяйственной деятельности на долгосрочную или среднесрочную перспективу, В нем описываются все основные аспекты будущего предприятия, анализируются все проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяются способы решения этих проблем. Особенность стратегического плана – непрерывный горизонт планирования.

При составлении стратегического плана определяют прежде всего перспективную производственную структуру предприятия - состав его отраслей, выделяют главную и дополнительные отрасли, обосновывают правильное их сочетание. Особенно важно установить сочетание между растениеводством и животноводством.

Возможное сочетание отраслей в предприятии устанавливается с учетом спроса рынка на продукцию и экономической эффективности отдельных отраслей.

Процесс стратегического планирования включает следующие этапы.

1. Анализ внешней и внутренней среды организации. Определяются главные компоненты организационной среды, выделяются те из них, которые действительно имеют значение для предприятия, осуществляется сбор и отслеживание информации об этих компонентах, составляются прогнозы будущего состояния среды, производится оценка реального положения предприятия.

2. Определение ориентиров деятельности: видения, миссии, комплекса целей. Иногда этот этап предшествует анализу среды.

3. Стратегический анализ. Предприятие сравнивает цели (желаемые показатели) и результаты исследований факторов внешней и внутренней среды (ограничивающих достижение желаемых показателей), определяет разрыв между ними. При помощи методов стратегического анализа формируются различные варианты стратегии.

4. Выбор одной из альтернативных стратегий и ее проработка.

5. Подготовка окончательного варианта стратегического плана деятельности предприятия.

6. Среднесрочное планирование. Готовятся среднесрочные планы и программы.

7. На основе стратегического плана и результатов среднесрочного планирования разрабатываются годовые и оперативные планы и проекты.

8. Реализация планов.

9. Контроль за ходом и результатами выполнения планов.

Этапы 8 и 9 не являются непосредственно стадиями процесса планирования, но, тем не менее определяют предпосылки для создания новых планов.

Таким образом, в целом процесс планирования на предприятии представляет собой замкнутый цикл с прямой (от разработки стратегии до реализации и контроля) и обратной (от учета результатов выполнения к корректировке плана в случае необходимости) связью.

Бизнес-план представляет собой документ, содержащий обоснование действий, которые необходимо осуществить для реализации какого-либо проекта или создания нового предприятия. Бизнес-план является одним из ключевых элементов стратегического планирования. Как и стратегический план предприятия он охватывает достаточно длительный период, обычно 3-5 лет, иногда более. Однако между бизнес-планом и стратегическим планом существует ряд различий:

1.в отличие от стратегического плана бизнес-план включает не весь комплекс общих целей предприятия, а только одну из них – ту , которая связана с созданием и развитием определенного нового бизнеса. Бизнес-план ориентирован только на развитие, в то время как стратегический план может включать другие типы стратегий организации;

2.стратегические планы – это обычно планы с растущим горизонтом времени. По мере выполнения очередного годового плана его результат анализируется, что отражается на корректировке или пересмотре стратегического плана. Бизнес-план имеет четко очерченные временные рамки, по истечении которых определенные планом цели и задачи должны быть выполнены.

3.в бизнес-плане функциональные составляющие (планы производства, маркетинга и др.) имеют гораздо более весомое значение, чем в стратегическом плане.

В новых условиях хозяйствования первоочередной задачей при разработке бизнес-плана должно быть изучение и знание рынка своей продукции.

На основе изучения и обобщения опыта бизнес-планирования можно предложить следующую структуру бизнес-плана предприятия:

1) Концепция бизнеса (резюме).

2) Описание предприятия и отрасли.

3) Характеристика услуг и продукции.

4) Исследование и анализ рынка сбыта.

5) Конкуренция и конкурентное преимущество.

6) План маркетинга.

7) План производства.

8) Организационный план.

9) Финансовый план.

10) Финансовая стратегия.

11) Потенциальные риски.

12) Юридический план

Можно принять следующую последовательность разработки бизнес-плана.