Ставка налога (налогообложения).

Ставка налога (норма налогового обложения) представляет собой законодательно определенный размер налогового платежа, устанавливаемый на единицы налогообложения.

Рассмотрим подробнее виды ставок налогов.

1. В зависимости от уровня налогового давления (бремени) на налогоплательщика:

а) единая ставка — ставка налога, одинаковая для всех категорий налогоплательщиков конкретного налога, обеспечивающая их равное положение, одинаковый уровень налогового давления. Фактически в этих условиях речь идет об использовании единой ставки налога;

б) дифференцированная ставка — ставка налога, которая создает различные условия налогообложения (более или менее благоприятные для отдельных категорий налогоплательщиков) и соответственно подразделяется на:

- базовую (основную) ставку — применяемую к большинству плательщиков, не принимающая во внимание его особенности или характер осуществляемой им деятельности, или иные критерии;

- пониженную ставку — применяемую к некоторой категории плательщиков, характеризующихся отдельными признаками, либо осуществляющих определенную деятельность, в которой на данном этапе наиболее заинтересовано государство, и устанавливающую обязанность по уплате налога в размере меньшем, чем при базовой ставке;

- повышенную ставку — применяемую к некоторой категории плательщиков, характеризующихся отдельными признаками либо осуществляющих определенную деятельность и устанавливающую обязанность по уплате налога в размере высшем, чем при базовой ставке.

2. В зависимости от метода установления:

а) абсолютная (твердая, фиксированная или специфическая) ставка — ставка налога, устанавливаемая в четко обозначенной, конкретной величине, выраженной в абсолютной сумме.

б) относительная ставка — ставка налога, устанавливаемая в определенной пропорции к единице обложения, и соответственно подразделяемая на:

- процентные (адвалорные) ставки или квоты — устанавливаемые в процентах;

- кратные ставки — устанавливаемые в величине, кратной определенному показателю;

- денежные ставки — устанавливаемые в конкретной денежной сумме к части предмета налогообложения.

в) смешанная(комбинированная) ставка — ставка налога, сочетающая в себе черты приведенных выше видов налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от методов установления.

3. В зависимости от формирования интереса у плательщика:

а) стимулирующая (позитивная) ставка — ставка налога, которая служит повышению эффективности хозяйственной деятельности, создает у плательщика позитивные стимулы, интерес к осуществлению и развитию производства;

б) запрещающая (негативная) ставка — ставка налога, которая влечет за собой негативные последствия и предполагает утрату интереса плательщика к продолжению хозяйственной деятельности в таких условиях;

в) ограничивающая (стабилизирующая) ставка — ставка налога, которая оказывает воздействие на плательщика, стимулируя его деятельность в неизменных границах, масштабах, исключая какое-либо развитие, подавляя расширение производства.

4. В зависимости от экономических последствий налогообложения:

а) фактическаяставка — ставка налога, определяемая как соотношение размера уплачиваемого налога и величины налоговой базы;

б) экономическая ставка — ставка налога, определяемая как соотношение размера уплачиваемого налога и всего полученного дохода.