НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.ПОНЯТИЕ , ВИДЫ, И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги есть перераспределительные отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками. Именно в процессе производства товаров, работ, услуг формируются доходы субъектов. Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП. Цель указанного перераспределения одна – формирование доходной части бюджета государства. Принципы налогообложения: П равенства и справедливости должен лежать в основе налогообложения. П эффективности. Он состоит из 1) Налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений. 2) Налоговая система должна содействовать развитию экономики страны. 3) Не должны устанавливаться налоги нарушающие налоговую систему страны. 4) Налоговая система должна исключать возможность экспорта налогов. 5) Налоговая система не должна допускать произвольного толкования. 6) Максимальная эффективность каждого налога выражается в низких издержках государства и общества.

Элементы налоговой системы:

· совокупность налогов и сборов;

· налоговое законодательство;

· формы осуществления налогового контроля;

· принципы построения налоговой системы.[3, стр. 25]

Основные элементы налога

Объект налога – имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога.

Субъект – налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.

Источник налога – доход, из которого выплачивается налог.

Ставка налога – определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица налога, единица земельной площади, единица измерения товара).Налог – это денежный платеж.Налог, не подлежит возврату, он не дает никаких льгот или привилегий.Налог взимается и с физических, и с юридических лиц.Налоги в виде поступлений идут в бюджет государственного уровня – это федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ. Налог – это платеж который может перераспределиться между бюджетами различных уровней.

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

по характеру налогового изъятия. Они классифицируются на:

Прямые налоги - прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, налог на имущество, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов:

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это федеральный налог взимаемый с юр. и физ. лиц при реализации товара или услуги, а также при перевозке товара через таможенную границу. Максимальная ставка 18%, минимальная 0. Налогоплательщиком, является лицо реализующее товар или оказывающий услугу.

Акцизы - это федеральный налог который взимается при реализации товаров входящих в спектр подакцизных товаров. Налоговая ставка выражается в % или фиксированной величине. К ним относятся:

Этиловый спиртПивоТабачные изделияВино-водочная продукцияАвтомобили и др.

Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границы страны. Уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции. Таможенные пошлины подразделяются на: фискальные таможенные пошлины - для роста бюджетных фондов, протекционные - защищают внутренний рынок от проникновения импортных товаров, антидемпинговые - защищают внутренний рынок от "бросового" экспорта

преференциальные - устанавливаются на какой-либо определенный вид товара, во ввозе которого страна заинтересована

по уровням бюджета (налогообложения) бывают:

Федеральные налоги взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Региональные налоги устанавливаются налоговым кодексом РФ, подлежат обязательной уплате на территории определенного субъекта РФ. При этом субъекты РФ вправе самостоятельно определять ставки этих налогов, в пределах которые установлены налоговым кодексом РФ, а так же определять сроки и порядок уплаты.Местные налоги устанавливаются налоговым кодексом РФ, однако муниципальные образования вправе самостоятельно определять ставки этих налогов, в пределах которые установлены налоговым кодексом РФ, а так же определять сроки и порядок уплаты.

по субъектам налогообложения делятся на:

Налоги с юридических лиц

Налоги с физических лиц

по объектам налогообложения подразделяются:

Налог на доходы

Налог на имущество

Налог на расходы покупателей при приобретение определенных товаров. (вино-водочная продукция, сигареты и др.)

по целевому назначению налога (общие, специальные).

Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.).

по способу определения размера налога различают:

Пропорциональные налоги (от лат. пропортио – соразмерность) – это налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества.

Прогрессивные налоги (от лат прогрессус – движение вперед) – это налог ставка которого растет по мере роста доходов.

Регрессивные налоги (от лат. регрессус – движение назад) – это налог ставка которого с возрастанием суммы облагаемой налогом, снижается.

Налоги бывают:

Официальные налоги – взимаются государством и они отражены в налоговом законодательстве.