Пример решения заданий

Задача 1

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество строительной организации, подлежащую уплате в бюджет за I квартал. Расчет провести с использованием различных способов начисления амортизации.

Авансовый платеж определяется по формуле:

Стоимость земельных участков не включается в объект налогообложения. Поэтому налоговая база будет определяться исходя из стоимости зданий, грузовых автомобилей, прочего оборудования.

Остаточная стоимость на 1.01 (ОС_1.01) = 1359980 + 600000 + 99000 = 2058980 руб.

Для определения остаточной стоимости имущества на 1.02 необходимо из остаточной стоимости на 1.01 вычесть сумму амортизации за январь. Произведем расчет амортизации линейным способом.

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Остаточная стоимость на 1.02 (ОС_1.02)=2058980–18416,67 = 2040563,33 руб.

Остаточная стоимость на 1.03(ОС_1.03)=2040563,33–18416,67=2022146,66 руб.

Остаточная стоимость на 1.04(ОС_1.04) =2022146,66–18416,67=2003729,99 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам первого квартала при применении линейного метода, составит 11172 руб.

Далее, основываясь на тех же самых данных, определим авансовый платеж с применением способа уменьшаемого остатка при расчете амортизации. При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Остаточная стоимость на 1.01 (ОС_1.01) = 1359980 + 600000 + 99000 = 2058980 руб.

Остаточная стоимость на 1.02 (ОС_1.02) =2058980–12433,27= 2046546,73 руб.

Остаточная стоимость на 1.03 (ОС_1.03) = 2046546,73 – 12433,27 = 2034113,46 руб.

Остаточная стоимость на 1.04 (ОС_1.04) = 2034113,46 – 12433,27 = 2021680,19 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам первого квартала при использовании способа уменьшаемого остатка, составит 11222 руб.

Задача 2

Организации А и Б подписали договор о совместной деятельности, в рамках которого организация А внесла основные средства стоимостью 2000 тыс.руб., организация Б внесла основных средств на 2800 тыс.руб. Согласно договора на организацию А возложена обязанность по ведению учета по совместной деятельности. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за полугодие, подлежащего уплате каждым участником договора совместной деятельности при использовании линейного способа на основании следующих данных:

Налоговая база в рамках договора совместной деятельности определяется каждым участником отдельно исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей пропорционально стоимости вклада в общее дело.

Вклад в общее дело организации А составляет 41,67% [2000:(2000 + 2800)], вклад организации Б составляет 58,33% [2800:(2000 + 2800)].

Сумма амортизации за месяц при использовании линейного способа составит:

Таким образом налоговая база для расчета налога на имущество организации А составит:

В аналогичном порядке определяется авансовый платеж предприятия Б.

Сумма авансового платежа организации Б за полугодие составит 36,05 тыс.руб. (1/4 * 45884,79/7 * 2,2%).