Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ, услуг.

Налог на игорный бизнес введен в 1998 году. Налог построен по принципу специальных налоговых режимов с уплатой налога с «вмененного» дохода, то есть ставки налога установлены из условно определяемого дохода, который может быть получен при наличии определенных условий.

До введения налога на игорный бизнес, данный вид предпринимательской деятельности облагался налогом на доходы. Ставка налога на доходы от игорного бизнеса составляла 90%, при этом в расходах не учитывались расходы на оплату труда. Такой порядок налогообложения не мог стимулировать налогоплательщиков в получении дохода, а следовательно и в увеличении налоговых платежей, что привело к необходимости совершенствования системы налогообложения игорного бизнеса.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит обязательной регистрации в налоговом органе по месту установки не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика. Любое изменение в количестве объектов также регистрируется не позднее чем за два дня до этих изменений (ввод, выбытие объектов). Объект налогообложения считается зарегистрированным (снятым с учета) с даты представления заявления в налоговый орган. Свидетельство о регистрации или внесение изменений, связанных с выбытием налоговый орган обязан представить налогоплательщику в течение пяти дней со дня получения заявления.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая база определяется как общее количество объектов соответствующей категории и отдельно для каждой категории (К).

Налоговым кодексом установлены предельные ставки налога (минимальные и максимальные). Конкретные ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в пределах:

- за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

- за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

- за одну касса тотализатора или одну касса букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

Это единственный налог, по которому Кодексом предусмотрено применение минимальных ставок в случае отсутствия закона субъекта РФ, устанавливающего ставки, то есть налог обязателен к применению на всей территории РФ.

ННИБ = С х К

ННИБ – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

С – ставка налога;

К – количество объектов налогообложения.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется за полный налоговый период, если после 15-го – налог исчисляется за ½ налогового периода.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как 1\2 налогового периода, если после 15-го – налог исчисляется за полный налогового периода.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Если налогоплательщик имеет объекты налогообложения различных категорий, то исчисляется налог по каждой категории и определяется общая сумма налога к уплате в бюджет.

Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту учета объекта налогообложения.

С 01 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». В соответствии с Законом с 01 июля 2007 года на территории большинства субъектов РФ запрещена деятельность по организации и проведению азартных игр, включая Иркутскую область. Законом №244-ФЗ установлены требования к организаторам азартных игр, к игорному заведению, к посетителям игорных заведений (посетителями игорного заведения не могут являться лица, не достигшие возраста 18 лет).

Пунктом 2 ст.9 Закона предусмотрено создание четырех игорных зон: Алтайский край; Приморский край; Калининградская область; Краснодарский край и Ростовская область (одна зона).

Контрольные вопросы:

1. Плательщики и объект обложения налогом на игорный бизнес.

2. Порядок исчисления налога при выбытии и установке объектов налогообложения.

3. Порядок установления ставок налога на игорный бизнес.