Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции.

Объем производства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Предприятия должны производить только те товары и в таком объеме, в котором оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышения ее качества влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Основные задачи анализа:

1. Оценка степени выполнения плана и динамики показателей объема, структуры и качества продукции;

2. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

3. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

4. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность: форма №2 «Отчет о финансовых результатах», отчетность о производстве продукции (отдельных видов, отраслей, в целом) (форма 9 АПК, 13 АПК – для сельскохозяйственных организаций).

1. Анализ динамики и выполнения плана производства

и продажи продукции.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки.

Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и продукцию, предназначенную для внутреннего использования.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реальной продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции.

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически. Затем, необходимо дать оценку выполнению плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

Анализ динамики объема продукции выполняются с использованием абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели характеризуют количественные изменения, происходящие на анализируемом предприятии. Это исследование динамики изменения объема по стоимости, в натуральных единицах измерения, по трудоемкости.

Относительные показатели характеризуют темпы роста, прироста. Это коэффициенты, проценты и т.п. Обычно используются показатели базисных, цепных темпов роста, среднегодовых темпов роста, прироста. Относительные показатели позволяют не только сделать диагностику динамики результатов деятельности предприятия. Они позволяют также оценить эффективность производства своего предприятия в сравнении с предприятиями-конкурентами, предприятиями, которые могут быть возможными партнерами.

Анализ динамики проводятся с использованием как текущих, так и сопоставимых цен. Объектами анализа является объем производства, выпуска и продажи продукции в стоимостном измерении, в натуральных показателях. При этом для выявления тенденций в развитии объема выпуска и продажи продукции одинаково важна оценка как в действующих, так и в сопоставимых ценах.

Анализ следует начинать с определения отклонения фактических данных от установленных показателей и в сравнении с предшествующим периодом. При этом анализируются абсолютное отклонение и процент отклонений. Анализ выполняется в целом по итогу и при необходимости по отдельным слагаемым. Для анализа динамики объема продукции следует: выявить динамику изменения объема продукции в сравнении с расчетами; изучить темпы роста объема продукции по отношению к расчетам базисного периода; определить расчетные и фактические темпы роста объема продукции по отношению к расчетам предшествующего периода; выяснить расчетные и фактические темпы роста объема производства по отношению к фактическому объему базисного периода и предшествующих периодов. Все это позволит установить стабильность, напряженность и оптимальность работы предприятия.

Готовая продукция может быть реализована по оптовым, розничным, договорным ценам.

Объектами анализа объема производства и реализации продукции являются:

- объем производства и реализации продукции, как в целом, так и по ассортименту;

- структура товарной продукции;

- качество товарной продукции;

- ритмичность производства и реализации продукции.

На величину объема производства продукции оказывают влияние многие факторы. Любое предприятие представляет собой сложный комплекс различных элементов производства, которые очень тесно связаны между собой и в большей части действуют не в отрыве друг от друга, а во взаимосвязи и взаимозависимости.

Выявление отдельных факторов и определение значимости их влияния на показатели работы имеют большое значение, так как дают возможность правильно ориентироваться в руководстве производством, знать главные, решающие причины отклонений и на основе этого принимать своевременные меры. Так, при анализе факторов, влияющих на изменение объема выпуска продукции, следует исходить из того, что все многообразные факторы можно отнести к трем группам: целесообразной деятельности, или самому труду, средствам труда и предметам труда.

На изменение объема выпуска продукции оказывают влияние два крупных трудовых фактора:

- количественный (численность работающих);

- качественный (изменение производительности труда).

Их взаимодействие можно выразить при помощи следующей зависимости:

ВП = ЧР x П,

где ВП - объем выпуска продукции;

ЧР - среднесписочная численность работающих;

П - производительность труда одного работающего.

Расчет и анализ влияния этих факторов осуществляется с применением способа цепных подстановок:

- за счет изменения численности работающих:

∆ВП_(ЧР) = (ЧР₁ – ЧР₀) · П₀

- за счет изменения производительности труда одного работающего

∆ВП_(П) = (П₁ – П₀) · ЧР₁

где - ЧР₀, ЧР₁ - численность работающих (рабочих) соответственно в базисном и отчетном году;

П₀, П₁ - соответственно производительность труда одного работающего (рабочего) в базисном и отчетном году.

Для изыскания конкретных резервов производства необходимо определить конкретные производственные факторы, повлиявшие на ход производства, найти конкретные причины и конкретных виновников действия выявленных факторов.

Известно, что в процессе производства на изменение объема продукции действует целый ряд как положительных, так и отрицательных факторов, которые могут иметь специфические особенности. В то же время в любом подразделении, на любом производственном участке постоянно действует ряд общих для любого производства конкретных производственных факторов.

Так, на изменение объема произведенной продукции постоянно оказывают влияние следующие конкретные группы конкретных производственных факторов:

1) изменение численности рабочих;

2) изменения в затратах нормированного времени, связанные с организацией производственного процесса: внедрением новой техники, прогрессивной технологии, передовых методов труда, рационализаторских предложений и т.п.;

3) изменения в использовании рабочего времени, связанные с организацией труда на производстве:

- простои рабочих;

- отклонения от нормальных условий работы;

- отклонения от запланированного процента невыходов;

- отклонения от запланированного процента выполнения действующих норм выработки;

- применение сверхурочных работ;

- брак в производстве;

- использование основных рабочих на внепроизводственных работах;

4) изменения трудовых и стоимостных затрат коллектива, связанные с изменением структуры выпускаемой продукции - влиянием ассортимента;

5) прочие факторы.

Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

В условиях рыночной экономики показатель объема реализации продукции приобретает первостепенное значение. Объем реализации продукции в настоящее время определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.

В связи с тем, что предприятия могут определять выручку от реализации по отгрузке продукции или по оплате отгруженной продукции возможны два варианта методики анализа объема реализации.

При первом варианте объем отгруженной и реализованной продукции совпадает. Баланс товарной продукции имеет вид:

РП = ГП_Н + ТП – ГП_К

ОП = РП,

где РП – реализованная продукция;

ГП_Н и ГП_К – остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец периода;

ТП – выпуск товарной продукции;

ОП – отгруженная продукция.

Для второго варианта баланс товарной продукции будет иметь следующий вид:

РП = ГП_Н + ТО_Н + ТП – ГП_К – ТО_К

где ТО_Н и ТО_К – остатки товаров, отгруженных соответственно на начало и конец периода.

В процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков продукции на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки. Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП_ПЛ) и его недовыполнением (ОП_Н) на плановый объем:

К_Д.П. = (ОП_ПЛ – О_Н) / ОП_ПЛ

Недопоставка продукции отрицательно влияет на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

2. Анализ ассортимента и структуры продукции.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции.

Номенклатура – это перечень наименований изделий с указанием кодов, установленных для соответствующих видов продукции в действующем Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93 (ОКП), утвержденном постановлением Госстандарта от 30 декабря 1993 г. № 301.

Ассортимент– перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Структура продукции (состав) – это соотношение отдельных видов продукции в общем объеме их производства.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятия должны учитывать спрос на данные виды продукции и наиболее эффективное использование ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Сбалансированный ассортимент обладает такими признаками, как:

- полное использование проектной мощности соответствующей продукцией;

- эффективная программа продажи продукции, наличие надежных клиентов и продавцов;

- осуществление адекватных мер в области ассортимента и маркетинга;

- снижение постоянных расходов на предприятии по сравнению с конкурентом;

- минимальные запасы готовой продукции и материалов.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или непредусмотренная планом не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние.

К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на определенные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения и другие.

Внутренниепричины: недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры.

Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных видов.

Изменение структуры производства оказывает влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, себестоимость, прибыль, рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении вырастает, и наоборот.

При увеличении удельного веса высокорентабельной продукции прибыль возрастает, и наоборот.

Расчет влияния структуры производства на уровень производственных показателей можно произвести методом цепной подстановки, методом средних цен, методом прямого счета.

Метод цепной подстановки позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП_Ф = Σ(V_Ф._ОБЩ · УД_iФ · Ц_iПЛ)

ВП_УСЛ = Σ(V_Ф._ОБЩ · УД_iПЛ · Ц_iПЛ)

∆ВП_СТР = ВП_Ф - ВП_УСЛ,

где ∆ВП – изменение валовой продукции;

УД_i – удельный вес конкретного вида продукции;

V – объем производства продукции;

Ц – цена единицы продукции.

Ритмичная работа предприятия является предпосылкой его устойчивого, стабильного финансового состояния. В практике анализа используются следующие показатели: равномерность производства, ритмичность выпуска, темп сбыта продукции. Показателем равномерности служит соблюдение ритма производства, т.е. равномерная загрузка оборудования, работающих, которая обусловливается своевременным обеспечением материалами, комплектующими, инструментами и приспособлениями, а также рациональной организацией производства и труда. Равномерность производства предопределяет ритмичность выпуска изделий. В свою очередь, ритмичный выпуск изделий является базой для равномерной, ритмичной отгрузки продукции, т.е. постоянного темпа ее сбыта. А равномерный темп сбыта есть основа равномерной оплаты покупателями поставок изделий в договорные сроки, что и является базой устойчивого экономического состояния предприятия.

3. Анализ качества продукции.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции – понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации к унификации, надежность и долговечность.

Различают: обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели – характеризуют качество всей произведенной продукции, независимо от ее вида и назначения (удельный вес новой продукции в общем ее выпуске, удельный вес высшей категории качества и т.д.).

Индивидуальные (единичные) показатели характеризуют одно из ее свойств:

1. Полезность (жирность молока и т.п.);

2. Надежность (долговечность);

3. Технологичность – эффективность конструкторских, технологических решений;

4. Эстетичность изделий.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и другие.

Задачи анализа:

1) изучить динамику показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

2) определение влияния качества продукции на показатели работы предприятия: выпуск продукции, выручку от реализации и прибыль.

Основными причинами понижения качества является: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства.

Влияние изменения качества товара на выпуск товарной продукции (ТП), выручку от реализации продукции (ВР) и прибыль (П):

∆ТП = (Ц₁ – Ц₀) · К₁

∆ВР = (Ц₁ – Ц₀) · V_РП1

∆П = [(Ц₁ – Ц₀) · V_РП1] - [(С₁ – С₀) · V_РП1]

где Ц₀ и Ц₁ – соответственно цена изделия до и после изменения качества;

С₀ и С₁ - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

К₁ – количество произведенной продукции повышенного качества;

V_РП1 – объем реализации продукции повышенного качества.

5. Анализ и оценка влияния факторов на изменение

объема реализации продукции.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объём производства продукции, их можно объединить в три группы:

1. обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;

2. обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их использования;

3. обеспеченность производства сырьём и материалами и эффективность их использования.

Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда – численность и выработка; по материалам – материальные затраты и материалоотдача; по фондам – стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1 % прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности.

Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования средств труда (основных производственных фондов) на приращение объема реализации продукции.

Факторная модель имеет вид:

В = ОФ_А · В/ ОФ_А = ОФ_А · Ф_ОТД,

где В – выручка от продаж;

ОФ_А – среднегодовая стоимость активной части основных средств;

Ф_ОТД – фондоотдача активной части основных средств.

Абсолютное изменение выручки от продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части основных средств:

∆В_(ОФа) = (ОФ_А1 - ОФ_А0)· Ф_ОТД0

где ОФ_А0 и ОФ_А1 - среднегодовая стоимость активной части основных средств в базисном и отчетном периодах соответственно.

Ф_ОТД0 - фондоотдача активной части основных средств базисного года.

Абсолютное изменение выручки от продаж за счет изменения фондоотдачи активной части основных средств:

∆В_(Фотд) = (Ф_ОТД1 - Ф_ОТД0)· ОФ_А1

Взаимосвязь абсолютных изменений:

∆В_(ВСЕГО) = ∆В_(ОФа) + ∆В_(Фотд)

Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования предметов труда (материальных ресурсов) на приращение объема реализации продукции.

Факторная модель имеет вид:

В = МЗ · В/ МЗ = МЗ · МЗ_ОТД,

где В – выручка от продаж;

МЗ – материальные затраты;

МЗ_ОТД – материалоотдача.

Абсолютное изменение выручки от продаж за счет изменения суммы материальных затрат:

∆В_(МЗ) = (МЗ₁ - МЗ₀)· МЗ_ОТД0

где МЗ₀ и МЗ₁ – материальные затраты в базисном и отчетном периодах соответственно.

МЗ_ОТД0 - материалоотдача базисного года.

Абсолютное изменение выручки от продаж за счет изменения материалоотдачи:

∆В_(МЗотд) = (МЗ_ОТД1 - МЗ_ОТД0)· МЗ₁

Взаимосвязь абсолютных изменений:

∆В_(ВСЕГО) = ∆В_(МЗ) + ∆В_(МЗотд)