Тема 5. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26² НК РФ.

Предусматривает добровольное желание налогоплательщика уплачивать налоги по данной системе или по общему режиму налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает:

1. для организаций замену налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН уплатой единого налога (ЕН). Организации, перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, но являются плательщиками Пенсионный фонд РФ;

2. для индивидуальных предпринимателей замену уплаты НДФЛ, ЕСН уплатой ЕН. Перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками НДС и платят страховые взносы на пенсионное страхование.

Иные налоги уплачиваются в обязательном порядке.

ИП не освобождаются от обязанности налоговых агентов.

Налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения, если выполняются следующие ограничения:

1) объем реализации продукции без учета НДС за 9 месяцев текущего года не превысил 11 млн. рублей;

2) среднесписочная численность работников не превышает 100 человек;

3) стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы или представительства;

2) банки;

3) страховые организации;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;

9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и ИП – участники соглашений о разделе продукции;

12) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%, кроме общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%.

Те налогоплательщики, которые изъявили желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговый орган, где указывают размер доходов за 9 месяцев текущего года.

Срокподачизаявления – с 1 октября по 30 ноября.

В заявлении также указывается объект налогообложения.

При изменении объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган до 20 декабря текущего года.

При упрощенной системе уплачивается ЕН, рассчитанный двумя способами:

1) ЕН уплачивается по ставке 6%, исходя из объекта налогообложения – доходы.

Фактическое перечисление рассчитывается: полученная величина уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд, но не более чем на 50%.

2) ЕН рассчитывается по ставке 15% от объекта, принятого: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы от реализации товаров, имущества и имущественных прав определяются на момент поступления средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод).

Расходы определяются как величина понесенных затрат после их фактической оплаты.

В величине доходов от основной деятельности также учитывается внереализационные доходы, определяемые в соответствии с главой 25.

Порядок исчисления налога

И при первом, и при втором объектах налогообложения, налог исчисляется с нарастающим итогом и уплачивается авансовыми платежами ежеквартально.

При объекте налогообложения «доходы» величина ЕН, перечисляемого в бюджет, уменьшается на сумму платежей, уплаченных в Пенсионный фонд, но не более чем на 50% от общей суммы.

ЕН –> доход * 6% – ПФ =>

ЕН = (доходы – расходы) * 15% + ПФ

min налог = 1% от доходов

если ЕН > min налог – хорошо

если ЕН < min налог – min налог в бюджет

Налогоплательщик в течение 15 дней должен подать заявление о переходе на общий режим налогообложения.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. В эти же сроки подается и налоговая декларация.

Налоговаядекларация по итогам налогового периода предоставляется:

¨ организациями – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;

¨ ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В величину расходов могут включаться убытки прошлых лет на протяжении не более 10 налоговых периодов и не более чем 30% от величины полученных доходов.