Классификация таможенных пошлин

Функции таможенного тарифа реализуются главным образом за счет таможенных пошлин, которые являются его основной, активной частью. В таможенном тарифе они представлены в виде дифференцированных ставок в отношении различных групп и позиций товаров.

В практике регулирования внешнеторговой деятельности любого государства используется таможенная пошлина. Таможенные пошлины относятся к экономическим инструментам регулирования внешнеторговой деятельности. И обусловлено это тем, что пошлина влияет на ввоз (вывоз) товаров посредством цены, увеличивая стоимость ввозимого товара, ограничивая их ввоз, т.е. она относится к стоимостным категориям.

В любом государстве таможенная пошлина применяется с целью установления оптимального соотношения среднемировых и национальных издержек производства на внутреннем рынке страны импортера. Ввоз в страну товаров по более низкой цене, чем цена аналогичного товара на внутреннем рынке, создает прецедент для увеличения потребления ввезенного товара населением страны, при одновременном снижении спроса на более дорогую отечественную продукцию. Такой факт отрицательно сказывается на производстве страны импортера. Поэтому в практике регулирования внешнеторговой деятельности (далее ВТД) используется таможенная пошлина, экономическая сущность которой состоит в том, что она ликвидирует разницу между среднемировыми и национальными издержками производства. И чем выше эта разница, тем выше таможенная пошлина в стране импортере.

Рис. 2.4. Экономическая роль таможенной пошлины

Экономическая роль таможенной пошлины состоит в том, что она создает стоимостной барьер, повышая цену ввозимого товара и, одновременно, государство, применяя таможенные пошлины, может стимулировать развитие определенных отраслей, создавая для них благоприятные условия (рисунок 2.4).

Введение таможенных пошлин сопровождается повышением цен ввозимого товара, реализуемого на внутреннем рынке, что обусловливает снижение доходов населения, и одновременно, сопровождается ростом дополнительных доходов местных производителей и доходов государства, получаемых от обложения импорта (рисунок 2.5).

Рис. 2.5. Последствия введения ввозных таможенных пошлин

В статье 2 Соглашения «О порядке исчисления и уплаты таможенных платежей в государствах-участниках таможенного союза» от 12 декабря 2008 года установлено, чтотаможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств-участников таможенного союза в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Таможенные пошлины выполняют, как и таможенный тариф, защитную, фискальную и регулирующую функции.

Субъектом обложения таможенной пошлиной выступает декларант, включая уполномоченного экономического оператора и перевозчика. Объектом обложения пошлиной служат товары, перемещаемые через таможенную границу.

Таможенные пошлины рассчитываются на основе ставок таможенных пошлин, устанавливаемых Комиссией Таможенного союза.

Вопросы установления и применения таможенных пошлин регламентируются Таможенным кодексом Таможенного союза, а также международными соглашениями стран-участниц ТС:

– вопросы установления и применения в ТС порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин определены в решении Межгосударственного совета ЕврАзЭс от 21.05.2010 № 42 «О Соглашении об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)».

Правовые аспекты установления, исчислении, уплаты ввозных таможенных пошлин, применение тарифных льгот регламентируются Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании и Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации». В соответствии с этим соглашением нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин

для каждого государства следующие:

– Республика Беларусь – 4,7 %;

– Республика Казахстан – 7,33;

– Российская Федерация – 87,97.

В практике регулирования ВТД таможенные пошлины подразделяются по ряду признаков: по объекту обложения, по способу взимания, в зависимости от

страны происхождения товара, в зависимости от цели взимания, выделяются сезонные, особые пошлины (рисунок 2.6).

По объекту обложения таможенные пошлины делятся на ввозные, вывозные и транзитные.

Ввозными таможенными пошлинами облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза. В зависимости от уровня развития экономики страны они выполняют соответствующие функции: фискальную, регулирующую и защитную.

Вывозные таможенные пошлины применяются к товарам, вывозимым из страны. Эти виды пошлин используются в развивающихся странах и применяются они, в основном, к сырьевым товарам. В большинстве своем они выполняют фискальную функцию. Применяются вывозные пошлины и в Таможенном союзе.

Вопросы определения порядка уплаты вывозных таможенных пошлин при вывозе товаров с таможенной территории Таможенного союза установлены в Соглашении между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством республики Казахстан от 25.01.2008 «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран». В соответствии с Соглашением установление ставок вывозных таможенных пошлин производится в соответствии с национальным законодательством стран-участниц Таможенного союза.

Транзитные таможенные пошлины применяютсяк товарам, перемещаемым по территории государства под процедурой таможенный транзит. Эти пошлины также применяются в развивающихся странах и выполняют фискальную функцию.

По способу взимания таможенные пошлины делятся на адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорные таможенные пошлины исчисляются в процентах к таможенной к таможенной стоимости (например 5 %) и рассчитываются по формуле:

ТП_а = ;

где: ТП_a – величина таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке; ТС – таможенная стоимость товара; СТП_a – ставка таможенной пошлины адвалорная (в процентах к таможенной стоимости товара).

Адвалорные пошлины – это наиболее распространенный вид пошлин. Ими облагается 85-94 % товаров всей мировой торговли. Основное преимущество этого вида пошлин состоит в том, что они сохраняют защитный барьер независимо от изменения цен на мировом рынке. Так если на ввозимый товар установлена ставка таможенной пошлины в размере 5 % – она сохраняется и при цене на этот товар на мировом рынке в 500 долл. США и 600 долл. США и 450 долл. США. Другое дело, что изменится сумма взимаемой пошлины, соответственно – 25 долл. США, 30 долл. США и 22,5 долл. США, но защитный барьер в 5% при этом сохраняется.

Адвалорные таможенные пошлины применяются к сложноассортиментным группам товаров, подразделяющимся по различным качественным характеристикам, что необходимо учитывать при регулировании ввоза товаров в страну и защите отечественных производителей.

Недостатком этого вида пошлин является зависимость величины взимаемой пошлины от таможенной стоимости. Умышленное занижение цены товара а, следовательно, и таможенной стоимости приводит к снижению таможенного обложения, что отрицательно сказывается на защитной функции пошлины. Адвалорным таможенным пошлинам отдается предпочтение и Всемирной торговой организацией.

Специфические пошлины устанавливаются в виде конкретной (твердой) денежной суммы (евро или доллар) за единицу измерения количества товара (веса, объема, штуки и др.), например 5 евро за 1 кг. Ее величина рассчитывается по формуле:

ТП_с = КТ х СТП_с;

где: ТП_с – величина таможенной пошлины, исчисленная по специфической ставке; КТ – количество товара (в килограммах, тоннах, литрах, кубометрах, штуках и т.д.); СТП_с – ставка таможенной пошлины специфическая (в евро за единицу измерения количества товара).

Специфические пошлины применяются к стандартизированным товарам. Они просты в расчете. Величина их не зависит от колебания цены на товар на мировом рынке. Например, при цене товара на мировом рынке в 1500 долл. США и в 1550 долл. США и в 1450 долл. США за килограмм величина ввозной таможенной пошлины составит 5 евро за 1 кг. В отличие от адвалорной пошлины, эта пошлина не сохраняет защитного барьера, но при падении цен на мировом рынке сумма взимаемых таможенных пошлины не снижается, как при адвалорных пошлинах.

Комбинированные или смешанные пошлины –– это пошлины, при установлении размера которых сочетаются оба принципа, применяемых для адвалорной и специфической пошлин. Одновременно взимается пошлина, начисленная в виде процента от таможенной стоимости и за единицу физической меры товара, например 20 %, но не менее 5 евро за единицу. Эта пошлина выполняет, в основном, фискальную функцию.

В зависимости от страны происхождения товара таможенные пошлины подразделяются на: минимальные (базовые), максимальные (генеральные или общие) и преференциальные.

Минимальная (базовая) таможенная пошлина применяется при ввозе товаров, происходящих из стран, которым данная страна в торгово-политическом отношении предоставляет режим наибольшего благоприятствования.

Максимальная таможенная пошлина применяется при ввозе товаров, происходящих из стран, которым данная страна не предоставила режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения товара неизвестна. На таможенной территории Таможенного союза максимальная ставка таможенной пошлины равняется удвоенной базовой ставке.

Преференциальная таможенная пошлина применяется при ввозе товаров, которые происходят из развивающихся стран. На таможенной территории Таможенного союза преференциальная ставка таможенной пошлины составляет 75 % базовой ставки.

В зависимости от цели взимания таможенные пошлины делятся на протекционистские и фискальные.

Протекционистские таможенные пошлины устанавливаются с целью защиты отечественных производителей.

Фискальные таможенные пошлины устанавливаются с целью пополнения доходной части бюджета.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные – это особые виды пошлин, применяемые в целях защиты экономических интересов стран к ввозимым на таможенную территорию товарам.

В соответствии с Соглашением от 25.01.2008 между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством республики Казахстан «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам» эти пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами и (или) законодательством государств-членов Таможенного союза.

Особые пошлины устанавливаются на определенные период времени в соответствии с Законом РФ от 08.12.2003 г. № 165 «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».

Особые пошлины применяются:

– как способ реализации других инструментов торговой политики, которые не связаны с применением таможенных тарифов;

– вне зависимости от рассмотренных ранее видов пошлин, т.е. устанавливаются дополнительно, сверх ставок таможенных пошлин, приведенных в таможенных тарифах;

– могут в несколько раз превышать уровень максимальных ставок.

Специальные пошлины – это пошлины, которые применяются в качестве защитной меры, в случаях, когда на таможенную территорию государства ввозятся товары в количествах и на условиях, грозящих нанести ущерб отечественным производителям аналогичных товаров. Специальная пошлина может также применяться как ответная мера на дискриминационные или иные действия, ущемляющие интересы Таможенного союза, Российской Федерации со стороны других государств.

Антидемпинговые пошлины применяются в случае, если на таможенную территорию Таможенного союза, Российской Федерации ввозятся товары по ценам более низким, чем их нормальная цена на внутреннем рынке страны экспортера, если такой ввоз наносит ущерб отечественным производителям аналогичного товара.

Компенсационные пошлины – это пошлины, которые применяются в случае ввоза на таможенную территорию Таможенного союза, РФ товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит ущерб отечественным производителям аналогичного товара ввозимым.

Отличие особых пошлин состоит в процедуре их принятия. В соответствии с Протокол о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 года, законом РФ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» от 8 декабря 2003 № 165 применению особых пошлин предшествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством Таможенного союза, РФ по инициативе уполномоченных государственных органов. Ставки особых таможенных пошлин устанавливаются по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Товары, на которые действуют специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные и ответные меры.

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров на таможенную территорию Таможенного союза могут устанавливаться сезонные пошлины. Сезонные пошлины применяются в рамках таможенного тарифа, действуют либо в определенное время года, либо в разное время года имеют разную величину. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. При этом базовые ставки таможенных пошлин не применяются.

В Едином таможенном тарифе установлены сезонные пошлины на ввоз

отдельных товаров на таможенную территорию Таможенного союза:

Фрагмент единого Таможенного тарифа

Таким образом, таможенная пошлина является основным инструментом таможенно-тарифного регулирования ВЭД, применяется при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Таможенного союза, как стоимостной барьер для защиты отечественных производителей с целью создания благоприятных условий для развития отдельных отраслей, предприятий.