Бухгалтерская экспертиза

Предметом экспертизы являются данные бухгалтерского учета, отражающие хозяйственные операции; установление необычных условий и приемов совершения учетных операций и записей (искажающих факторов), места, времени, механизма, способа, качественной и количественной характеристик искажения учетных данных.

Объектом исследования выступают документы бухгалтерского оформления (учетные регистры, финансовые отчеты), а также первичные документы.

Основные вопросы

Диагностические вопросы:

1. Не имеется ли в представленных документах изменений в составе счетов, в содержании счетных записей, создавших возможность устранения в счете дебиторской задолженности?

2. Не содержится ли в Главной книге противоречивых счетных записей?

3. С помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма прибыли, полученной в конкретный период?

4. Не повлекло ли занижение (завышение) себестоимости продукции неправильное отражение в счетах конкретной суммы расходов? Если да, то насколько?

5. Не усматривается ли в записях по конкретному счету признаков неотражения или частичного отражения операций по реализации продукции на конкретную сумму? Если да, то как это повлияло на баланс предприятий?

6. Не допущено ли в системе счетных записей, отражающих расчетные операции по заработной плате, отступлений от Правил учета? Если да, то в чем они заключаются и как повлияли на величину учетного остатка?

7. Каким способом были завышены при составлении баланса конкретные статьи расходов, каков механизм искажения учетных записей?

8. Не искажены ли в учете данные, отраженные на конкретном счете? Если да, то каков механизм искажения?

Идентификационные вопросы:

1. Не относятся ли представленные на экспертизу записи к разряду записей учетного характера? Если да, то не имеют ли они общего содержания с записями официального бухгалтерского учета?

2. К какому виду счетных записей относятся данные, обнаруженные у конкретного лица?

3. По какой группе счетных записей (учетных данных) усматриваются расхождения с черновыми записями и на какую сумму?

4. Имеются ли представленные на исследование материалы записи, тождественные данным бухгалтерского учета?

5. Отражением каких учетных операций являются представленные на исследование записи?

6. Составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки бухгалтерского учета?

Реконструкционные (воссоздание отсутствующих учетных форм и систем на базе их более ранних или поздних закономерных связей и возможных путей построения учетной информации):

1. Каково возможное содержание конкретных показателей (записей), отсутствующих в учетных документах?

2. Каковы правильные показатели, искаженные или замаскированные при ведении бухгалтерского учета?