СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков).
К доходам страховых организаций в целях налогообложения прибыли относятся:
1. страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
2. суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
3. вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
4. вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
5. суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
6. суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
7. доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
8. суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
9. вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
10. вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
11. суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
12. другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков).
К расходам страховых организаций в целях налогообложения прибыли:
1. суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Министерством финансов РФ;
1.1 суммы отчислений в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, формируемые об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, в размерах, установленных в соответствии со структурой страховых тарифов;
1.2. суммы отчислений в резервы (фонды), формируемые в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которым присоединилась РФ;
2. страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования: выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
3. суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;
4. вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
5. суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
6. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
7. возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
8. вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
9. расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью: услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности и др.;
10. другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
Налоговые ставки.
1. Налоговая ставка с 01.01.2009 г. установлена в размере 20%.
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.
2. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
- 0%- по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации;
- 0% - депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
При условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
- 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;
- 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Налоговый период - признается календарный год.
Отчетный период.
1. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
2. Для остальных налогоплательщиков отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Организация самостоятельно выбирает способ уплаты ежемесячных авансовых платежей. Выбранная система применяется в течение всего налогового периода.
1. Ежемесячные авансовые платежи определяются расчетным путем – равными долями в размере 1/3 от суммы авансового платежа за предыдущий квартал.
Уплата ежемесячных авансовых платежей, производится не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
2. Ежемесячные авансовые платежи определяются исходя из фактически полученной прибыли.
Уплата авансовых платежей производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
3. Ежеквартальные авансовые платежи уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал. А также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ и некоторые другие. Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
По итогам года не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставляется налоговая декларация.
Дата добавления: 2022-04-12; просмотров: 251;