Формы безналичных расчетов при закупке и продаже товаров

Формы безналичных расчетов отличаются друг от друга порядком документооборота и видом платежного инструмента. Различают безналичные расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят процессы купли-продажи (сырья, материалов, готовой продукции и т.д.), а к нетоварным операциям – расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

Статьей 862 ГК РФ предусматривается перечень наиболее часто используемых форм коммерческих расчетов, тем самым устраняя возможность запрета или ограничения их использования в других нормативных актах. Это четыре формы расчетов:

- платежными поручениями;

- по аккредитиву;

- чеками;

- расчеты по инкассо.

К основным правилам организации расчетов относятся:

- правило о совершении платежей после отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ; это не исключает авансовых платежей и предоплат, которые допускаются по соглашению сторон;

- платежи могут быть выполнены только при наличии средств на счете плательщика или права на кредит, в противном случае расчетные документы помещаются в специальную картотеку банка и оплачиваются по мере поступления средств на счет клиента;

- зачисление денег на счет получателя производится после списания денег со счета плательщика, для чего банк должен заручиться согласием плательщика;

- расчеты производятся строго в сроки, предусмотренные в договорах, в инструкциях Банка России. [30]

Безналичные расчеты совершаются посредством документооборота, который представляет собой перемещение между банками различных расчетных документов. Выбор формы расчетов определяются видом товаров, спросом и предложением его, характером коммерческих связей между контрагентами сделки и их местонахождением, способом транспортировки товаров; трудоемкостью расчетных операций, финансовым положением контрагентов, скоростью оборота денежных средств.

Расчеты платежными поручениямирегулируются параграфом 2 гл. 46 ГК РФ, которыми определяются правила расчетов на основании поручения клиента о перечислении средств. При перечислении средств нескольким получателям, обслуживаемым одним банком, оформляются сводные платежные поручения.

Платежные поручения(как и другие расчетные документы) за­полняются с применением пишущих или электронно-вычисли­тельных машин шрифтом черного цвета, без исправлений и под­чисток на бланке установленной формы и представляются в банк (действительны в течение 10 суток со дня выписки). Платежное пору­чение должно содержать следующие реквизиты:

- наименование расчетного документа;

- номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

- наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер коррес­пондентского счета;

- наименование плательщика, номер его счета, идентификаци­онный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование получателя средств, номер его счета, иденти­фикационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование банка получателя, его банковский идентифи­кационный код (БИК), номер корреспондентского счета;

- назначение платежа;

- сумма платежа (обозначается цифрами и прописью);

- очередность платежа.

Платежные поручения принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. На первом экземпляре платежного поручения проставляются оттиск печати и подпись. На основании первого экземпляра пла­тежного поручения осуществляется списание денег со счета пла­тельщика.

В соответствии с действующим в Российской Федерации Поло­жением о безналичных расчетах существуют срочные, досрочные и отсроченные расчеты платежными поручениями. Срочными явля­ются платежи после отгрузки товаров, а также авансовые. Досроч­ный и отсроченный платежи должны предусматриваться договоре (контракте). Расчеты платежными поручениями осуществляются по схеме, приведенной на рисунке 18. [34]

1 - поставка товаров; 2- выписка покупателем платежного поручения и представление его в банк; 3 - передача платежного поручения в банк по­ставщика, списание денег со счета покупателя (плательщика) на счет по­ставщика (получателя); 4 - выписка с расчетного счета о списании суммы денег; 5 - выписка с расчетного счета о зачислении суммы денег.

Рисунок 18 - Схема расчетов между предприятиями

(поставщиком и покупателем) платежными поручениями

Аккредитив (от латинского accredo – доверяю) – письменное поручение одного кредитного учреждения другому о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий. Смысл аккредитива как формы расчетов состоит в получении продавцом твердых гарантий платежа, а покупателем – полноценных прав на отгруженный товар. Это возможно тогда, когда деньги перечисляются банком лишь при выполнении контрагентом определенных условий, что и создает преимущества, которые имеет продавец, договорившийся с покупателем об аккредитивной форме оплаты. Аккредитив зачастую рассматривается не только как форма расчетов, но и как своеобразное обеспечение платежа за товары (работы, услуги). Его удобство состоит в том, что продавец может получить средства с аккредитива уже в момент представления в банк комплекта документов, свидетельствующих об отгрузке товаров, а покупатель – вступить в права собственника товара с момента получения этих документов.

Аккредитивная форма является одной из основных в междуна­родных расчетах. Определенное распространение эта форма получила и во внутренних расчетах страны. Выпуск и обращение аккредитивов в России регулируется Гражданским кодексом (часть вторая, гла­ва 46, § 3), а также разделом 5 Положения о безналичных расчетах.

В операциях по аккредитиву (его основной форме) участвуют:

1) аккредитиводатель (покупатель, плательщик), обращающийся в банк с просьбой об открытии аккредитива;

2) банк-эмитент;

3) поставщик товаров (бенефициар по аккредитиву).

Кроме того, в качестве четвертой стороны выступает банк — корреспондент по месту нахождения поставщика.

В мировой практике известны следующие формы аккредитива:

- отзывный, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом на осно­вании письменного распоряжения плательщика без предваритель­ного согласования с получателем средств и без каких-либо обяза­тельств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива (данная форма аккредитива применяется редко);

- безотзывный, который не может быть изменен без согласия поставщика и ответственных банков, если выполнены условия ак­кредитива. Безотзывный аккредитив существует в подтвержденной и неподтвержденной формах. Безотзывный неподтвержденный ак­кредитив не дает гарантии со стороны банка-корреспондента вы­полнить платеж по представленным поставщиком документам. По­этому в этом случае поставщик вынужден полагаться на проведение этих операций банком-эмитентом. Безотзывный подтвержденный аккредитив означает твердое обязательство обслуживающего банка выполнить свое обязательство независимо от того, может ли банк-эмитент предоставить возмещение. Следовательно, надежным для поставщика является безотзывный и подтвержденный обслужи­вающим банком аккредитив.

Аккредитивы могут быть покрытые и непокрытые. При покры­тии аккредитива в распоряжение обслуживающего поставщика бан­ка предоставляются средства в сумме аккредитива с условием воз­можного использования этих средств для выплат по аккредитиву. Непокрытый аккредитив выставляется под гарантию банка-эмитента.

Во внутренних расчетах России применяются чаще всего безот­зывные подтвержденные покрытые аккредитивы, предназначенные для расчетов только с одним поставщиком.

В Российской практике аккредитивная форма расчетов опреде­ляется в договоре между контрагентами: предусматриваются срок действия аккредитива, порядок расчетов по аккредитиву, наимено­вание банка-эмитента, вид аккредитива, порядок извещения по­ставщика об открытии аккредитива, перечень документов, пред­ставляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву, срок представления документов после отгрузки товаров.

Аккредитив открывается на основании заявления плательщика, представляемого в обслуживающий банк (банк-эмитент). Это заяв­ление должно быть на стандартизированном бланке, где указывают­ся следующие условия, предусмотренные в договоре между контр­агентами:

- номер договора, по которому открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива (число и месяц его закрытия);

- наименование поставщика;

- наименование банка, исполняющего аккредитив;

- вид аккредитива;

- вид товаров, для поставки которых открывается аккредитив;

- сумма аккредитива.

По поручению плательщика банк-эмитент переводит средства в банк поставщика (исполняющий банк). Отгрузив продукцию потре­бителю, поставщик должен представить следующие документы в ис­полняющий банк:

- счета-фактуры и реестры к ним;

- транспортные и страховые документы;

- свидетельства о происхождении товара;

- сертификаты и документы, удостоверяющие качество.

Документы должны быть правильно оформлены и представлены в установленный срок.

Аккредитив закрывается банком поставщика по истечении сро­ка действия. Неиспользованная сумма перечисляется банку платель­щика для зачисления на счет, с которого средства депонировались. Ответственность за нарушение условий аккредитива перед платель­щиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом — испол­няющий банк.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов представлена на рисунке 19.

1- заявление об открытии аккредитива плюс платежное поручение на депонирование средств; 2 - депонирование средств; 3 - извещение об аккредитиве; 4 - отгрузка товаров; 5 - документы, подтверждающие отгрузку; 6 - зачисление средств на расчетный счет с аккредитива

Рисунок 19 – Схема документооборота при аккредитивной

форме расчетов

Аккредитивная форма расчетов является наиболее дорогостоя­щей, так как банки взимают высокие комиссионные проценты за выполнение аккредитивных операций в зависимости от суммы ак­кредитива. Достоинство ее для поставщика и покупателя заключа­ется в определенной гарантии: своевременность и полнота получе­ния платежа поставщиком, если условия поставки полностью выполнены. Недостатком этой формы расчетов является замедление оборачиваемости средств, особенно покупателя, поскольку последний иммобилизирует средства на время действия аккредитива. [34]

Расчеты по инкассо(итал. in cassare – буквально «класть в ящик»; банковская операция, при которой банк по поручению клиента получает причитающиеся ему денежные средства на основании денежных, товарных или расчетных документов) регламентируются параграфом 4 гл. 46 ГК РФ. Инкассо представляет собой операцию, в ходе которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся ему денежные средства и зачисляет их на его счет в банке.

В соответствии со ст. 874 ГК РФ при расчетах по инкассо банк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и /или акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий). Порядок осуществления расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк-эмитент несет перед ним ответственность по основаниям и в размере, которые предусмотрены главой 25 ГК РФ.

Если неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения клиента имело место в связи с нарушением правил совершения расчетных операций исполняющим банком, ответственность перед клиентом может быть возложена на этот банк.

Исполнение инкассового поручения и извещение о проведенных операциях установлено ст. 875 - 876 ГК РФ. В ней содержатся следующие положения:

- при отсутствии какого-либо документа или несоответствии
документов по внешним признакам инкассовому поручению
исполняющий банк обязан немедленно известить об этом лицо, от
которого было получено инкассовое поручение. В случае неустранения
указанных недостатков банк вправе возвратить документы без исполнения;

- документы представляются плательщику в той форме, в которой они получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции;

- если документы подлежат оплате по предъявлении, исполняющий банк должен сделать представление к платежу немедленно по получении инкассового поручения. Если документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа;

- частичные платежи могут быть приняты в случаях, когда это установлено банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения в инкассовом поручении;

- полученные (инкассированные) суммы должны быть немедленно переданы исполняющим банком в распоряжение банку-эмитенту, который обязан зачислить эти суммы на счет клиента. Исполняющий банк вправе удержать из инкассированных сумм причитающиеся ему вознаграждение и возмещение расходов;

- если платеж и (или) акцепт не были получены, исполняющий банк
обязан немедленно известить банк-эмитент о причинах неплатежа или отказа от акцепта. Банк-эмитент обязан немедленно информировать об этом клиента, запросив у него указания относительно дальнейших действий;

- при неполучении указаний о дальнейших действиях в срок,
установленный банковскими правилами, а при его отсутствии в разумный
срок исполняющий банк вправе возвратить документы банку-эмитенту.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на осно­вании которого денежные средства со счетов плательщиков списы­ваются в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для орга­нов, выполняющих контрольные функции;

- для взыскания средств по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному догово­ру, при условии предоставления банку, обслуживающему пла­тельщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном по­рядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соот­ветствующий закон (с указанием его номера, даты принятия и со­ответствующей статьи).

Банки приостанавливают списание денежных средств в бес­спорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством о приостановлении взы­скания;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренных законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные ин­кассового поручения, взыскание по которому должно быть приос­тановлено.

Законодательное регулирование расчетов по инкассо необходи­мо прежде всего для обеспечения правильного чекового и вексель­ного оборота. Именно инкассовое поручение, как правило, исполь­зуется для предъявления к оплате чека и векселя [30]

В расчетах с поставщиками может использоваться вексель. Если покупатель выдает вексель поставщику, то он должен в установлен­ный срок оплатить его. Покупатель получает кредит на время дей­ствия векселя; за это время он может изготовить и продать свою продукцию, а за счет выручки от продажи продукции оплатить долг по векселю.

Вексель(от нем. wechsel - обмен) - классическая ценная бума­га и безналичное средство платежа. Это письменное долговое обя­зательство строго установленной законом формы, дающее его вла­дельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника (векселедателя) денежной суммы.

Нормативной базой для применения векселя является Положе­ние о переводном и простом векселе, введенное в действие Поста­новлением ЦИК СНК СССР от 7 августа 1937 г. в связи с присое­динением СССР в 1936 г. к конвенции, устанавливающей для стран-участниц Единообразный вексельный закон (ЕВЗ). Этот за­кон является основой вексельного законодательства в 70 странах (Австрия, Бельгия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Греция, Герма­ния, Дания, Италия и др.). Действие Положения на территории России было подтверждено Постановлением Президиума Верховно­го Совета РСФСР «О применении векселя в хозяйственном оборо­те» от 24 июня 1991 г., которое дало разрешение предприятиям, организациям и учреждениям использовать вексель для оформления сделок по товарным кредитам внутри страны.

11 марта 1997 г. в России был принят Федеральный закон «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ. В современных условиях основная экономическая функция векселя — кредитная, используемая для оформления кредитных отношений между поставщиком и покупателем, экспортером и импортером, кредитором и заемщиком. Приняв форму отсрочки платежа, он по истечении определенного срока превращается в средство платежа. Создавая возможность отсрочки платежа, вексель позволяет поставлять продукцию вперед оплаты.

Действительность векселя определяется правильностью его составления. Одна из особенностей вексельных отношений заключа­ется в том, что нарушение формы векселя имеет следствием его недействительность даже без признания этого факта со стороны суда. Федеральным казначейством Минфина РФ с 1 ноября 1994 г. введены в хозяйственный оборот образцы бланков простого и пере­водного векселей. Эти векселя могут быть использованы при за­ключении коммерческих сделок на срок не более 180 дней пред­приятиями, не состоящими на бюджетном финансировании.

В настоящее время в России применяются: простой и перевод­ной векселя.

Простой вексель представляет собой письменный документ, по которому векселедатель (заемщик) обязуется уплатить векселедержа­телю или по его указанию третьему лицу определенную сумму денег в установленный срок. Простой вексель — это долговая расписка должника, предполагающая участие двух лиц: векселедателя (долж­ника) и получателя (кредитора). В простом векселе векселедатель-плательщик по отношению к векселедержателю (или по указанию векселедержателя по отношению к третьему лицу) всегда лишь опла­чивает вексель, поэтому акцепт простого векселя не требуется.

Переводной вексель — это письменный документ, в котором уча­ствуют три лица: векселедатель (трассант), плательщик (трассат), ремитент - первый получатель платежа по векселю. Кредитор (век­селедержатель) поручает дебитору (плательщику) выплатить опреде­ленную сумму денег в установленный срок определенному лицу (ремитенту). Ремитировать - значит перевести деньги посредством векселя. В переводном векселе векселедатель платит свой долг не лично, а по его просьбе это делает другое лицо, т.е. посредством переводного векселя уплата долга переводится на другое лицо. От­сюда название - переводной вексель. Поэтому требуется акцепт переводного векселя в виде надписи плательщика на лицевой сто­роне векселя.

На рисунках 20 и 21 представлены процессы обращения векселей: простого и переводного. [34]

Простой вексель содержит семь реквизитов:

1) вексельная метка, которая должна быть в тексте документа;

2) обещание (поручение) уплатить определенную сумму денег;

3) срок платежа;

4) место платежа;

5) наименование первого векселедержателя (ремитента — в пе­реводном);

6) место и время составления;

7) подпись векселедателя.

Восьмой реквизит характерен только для переводного векселя — наименование плательщика-трассата.

1 - вручение векселя; 2 - отгрузка товара; 3 - предъявление векселя к оплате;

4 - оплата товара

Рисунок 20 - Процесс обращения простого векселя

Срок обращения векселя определяется технологическим циклом производства продукции. По его окончании производитель продук­ции может погасить вексель выручкой от реализации продукции. Срок обращения товарных векселей в России преимущественно 90-дневный.

Способом передачи векселя (как простого, так и переводного) является передаточная надпись — индоссамент, осуществляемая векселедержателем на оборотной стороне векселя или на добавоч­ном листе, называемом аллонжем. Круг лиц, участвующих в про­цессе передачи векселя, может быть очень большим. Все они несут ответственность перед последним держателем векселя за погашение вексельного долга основным должником: векселедателем — в про­стом векселе, акцептантом - в переводном.

Платежи по векселям осуществляются обычно через банк. Вы­полнение банком поручения векселедержателя по получению плате­жа называется инкассированием векселей. Основанием для инкасси­рования векселей является инкассовый индоссамент, содержащий поручение векселедержателя: «на инкассо». При передаче векселя банку «на инкассо» векселедержатель остается кредитором и собст­венником векселя. Векселя «на инкассо» принимаются с оплатой в тех местах, где есть банки. Инкассирующий банк должен поставить в известность плательщика о поступлении документов «на инкассо». Комиссионные, уплаченные за данную операцию, устанавливаются в процентах от суммы платежа. Получив платеж, банк зачисляет его на счет клиента и сообщает об исполнении поручения.

1 - отгрузка товара и передача переводного векселя (тратты); 2 - возврат

акцептованного векселя векселедателю; 3 - направление акцептованного

векселя получателю денег (ремитенту); 4 - направление векселя к оплате;

5 - оплата векселя и его гашение путем отметки об оплате на обратной

стороне векселя.

Рисунок 21 - Процесс обращения переводного векселя

Сроки платежа могут быть установлены следующими способами:

- по предъявлении (at sight), иногда с оговоркой минимального и максимального срока предъявления (который не может быть бо­лее года со дня выставления). Например, «по предъявлении, но не позднее 20 июня 2005 г.»;

- во столько-то времени от предъявления — вексель «a viso». Запись имеет вид: «Платите через (число дней) после предъявле­ния». День предъявления - это дата отметки плательщика на вексе­ле о согласии на оплату или дата протеста по этому поводу;

- во столько-то времени от составления — вексель «a dato». Например, оплатить вексель через пять месяцев. Отсчет начинается со следующего дня после даты составления векселя;

- на определенный день (at fixed date) — в векселе указывается конкретная дата платежа. Например, «обязуемся заплатить 10 де­кабря». Если срок приходится на нерабочий день, то платеж по векселю может быть потребован в первый следующий рабочий день. Если в векселе не указан срок платежа, то он считается вексе­лем с платежом «по предъявлении».

В соответствии с вексельным законодательством векселедатель может предусмотреть начисление процентов на вексельную сумму. Это касается векселя, который подлежит оплате «по предъявлении» или «не позднее такого-то времени от предъявления». Процентная ставка должна быть указана в векселе, проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата. Предусмат­риваемый доход по векселю — дисконт — включается в вексельную сумму (номинал).

Сумма, получаемая по векселю, может быть рассчитана по формуле (3):

S ₂ = S ₁ [1 + ], (3)

где S₂ - сумма, получаемая по векселю;

S₁ - сумма первоначальных вложений;

В - время обращения векселя;

Д - количество дней в году;

i - годовая процентная ставка.

Надежность векселя может быть увеличена авалем — поручите­лем по векселю. Лицо его совершившее — авалист (как правило, банк) принимает ответственность за выполнение обязательства по векселю со стороны векселедателя. Аваль может быть оформлен в виде подписи по векселю, на дополнительном листе (аллонже) или выдачей отдельного документа.

Чек -это ценная бумага на бланке установленной формы. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Главная функция чека – платежная, для оплаты чека не требуется акцепт банка.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется параграфом 5 ГК РФ, а в части, им неурегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При расчетах чеками чекодатель дает письменное поручение обслужи­вающему его банку о перечислении суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя средств.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выстав­ления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу кото­рого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся де­нежные средства чекодателя.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Чек должен содержать:

1) наименование «чек», включенное в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. Указание о процентах считается ненаписанным. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Чек оплачивается за счет средств чекодателя. В случае депонирования средств порядок и условия депонирования средств для покрытия чека устанавливаются банковскими правилами. Чек подлежит оплате плательщиком при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. При оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов, но не подписи индоссантов.

Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

Передача прав по чеку производится в порядке, установленном
статьей 146 ГК РФ, с соблюдением следующих правил:

- именной чек не подлежит передаче;

- в переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки на получение платежа. Индоссамент, совершенный плательщиком, является недействительным. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов.

Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая дня его выдачи. Схема документооборота при расчетах чеками представлена на рисунке 22. [34]

1 – заявление на получение чековой книжки; 2 – платежное поручение для депонирования средств; 3 – депонирование средств; 4 – получение чековой книжки; 5 – отгрузка товаров; 6 – чек; 7 – реестр чеков для оплаты; 8 – требование на оплату; 9 – перечисление денег

Рисунок 22 – Схема документооборота при расчете чеками

Клиринг(от англ.Clearing - расчищать) – это способ безналичных расчетов, основанный на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары, услуги и ценные бумаги.

Содержание взаимных требований заключается в том, что одинаковые суммы взаимных обязательств и требований должников друг к другу погашаются, а платежи осуществляются на разницу. Зачет, как правило, организуется, когда ряд предприятий связан между собой последовательной или встречной передачей продукции или оказанием услуг.

Зачеты взаимных задолжностей могут быть между двумя предприятиями, а также групповые и межотраслевые. По времени проведения они подразделяются на разовые и постоянные. В данном случае в банк представляется поручение на незачтенную сумму. Взаимные расчеты без участия банка проводятся при постоянных коммерческих связях по взаимному отпуску товаров или оказания услуг. Взаимные зачеты осуществляются самими предприятиями, на их счетах в банках отражаются только сальдо, т.е. суммы не зачтенные взаимными претензиями.

На основе зачетов, минуя банки, организованы бартерные сделки - взаимные товарообменные операции с передачей права собственности на товары без денежных расчетов за поставленные товары.

Условия, которым должны соответствовать требования для зачета, определены статьями 410 – 411 ГК РФ. К ним относятся:

- действительность и бесспорность требований, т.е. на момент заявления о зачете требования, предъявляемые к зачету, должны реально существовать и быть бесспорными;

- встречный характер требований, т.е. кредитор по одному требованию должен быть должником по другому, и наоборот;

- предметная однородность требований, т.е. каждое из засчитываемых требований должно иметь один и тот же предмет;

- срок реализации встречных требований должен наступить к моменту заявления о зачете;

- требование не должно относится к категории не допустимых для зачета законом или договором.

Взаимозачеты являлись родним из способов безналичных расчетов до конца 1997 года в сфере бюджетных отношений, что приводило к многочисленным нарушениям. В связи с этим Указом Президента РФ от 07 ноября 1997 г. № 1173 «О дополнительных мерах по мобилизации кассовых поступлений в федеральный бюджет» были прекращены любые формы зачетов по обязательствам организаций по уплате налогов в федеральный бюджет. Этим указом были запрещены зачеты и по обязательствам получателей средств федерального бюджета по оплате поставленной им продукции и оказанных услуг, включая денежные зачеты. В указе подчеркивалось также, что запрещены взаиморасчеты с организациями-налогоплательщиками, предполагающие целевое использование средств федерального бюджета на погашение налоговой недоимки. [30]

Расчеты в порядке плановых платежейпроизводят в тех случаях, когда между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные связи, постоянные, традиционные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность расчетов состоит в периодических платежах покупателя поставщику по мере отгрузки товаров, например, один раз в три – пять дней, а не каждой поставке в отдельности. В качестве основного платежного инструмента может применяться платежное поручение, представленное на каждый плановый платеж и при окончательном погашении задолженности.

В договоре между поставщиком и покупателем предусматривается длительность расчетных периодов, суммы плановых платежей, сроки их перечисления и уточнения задолженности с учетом фактического отпуска товаров за определенный период.

Данная форма расчетов совмещается с коммерческим беспроцентным кредитованием покупателей со стороны поставщиков. Такие расчеты позволяют существенно уменьшить объем учетной и финансовой работы в связи с отсутствием необходимости постоянного контроля за оплатой платежных документов. [30; 34]

Принципиально новым для российских коммерческих расчетов и банковского оборота является использование электронных форм расчетов и, в частности, пластиковых карт. Их применение осно­вывается на Положении о порядке эмиссии кредитными организа­циями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием (утверждено Банком России 9 апреля 1998 г. № 23-П). Удобство этой формы расчетов состоит в том, что клиент, имеющий банковский счет, для совершения пла­тежа не должен передавать банку расчетных документов. Их заме­няет специальная пластиковая карта с магнитным носителем, со­держащая информацию и о клиенте и его счете. В России созданы и действуют межбанковские платежные системы, основанные на банковских картах. Это STB Card, Union Card и «Золотая корона». Кроме того, получение карты, имеющей мировое или региональное признание, на основании межбанковских договоров (например, American Erxpress, Diners Club, Visa Travel Money, VISA CASH) по­зволяет ее держателю проводить платежи в разных странах.

Выдаче пластиковой карты предшествует заключение договора об использовании данного платежного средства между клиентом и банком-эмитентом карты. Такие карты делятся по функциональ­ным характеристикам на кредитные и дебетовые. Кредитные карты связаны с открытием кредитной линии в банке и позволяют вла­дельцу пользоваться кредитом при покупке товаров и получении кассовых ссуд в случае недостатка средств на его счете. Дебетовые карты предназначены для получения наличных денег в банковских автоматах или покупки товаров с расчетом через электронные тер­миналы, но они не позволяют оплачивать покупки при отсутствии денег на счете в банке. При их помощи держатели могут распоряжаться средствами в пределах расходного лимита.

По субъектам расчета карты подразделяются на персональные (личные), средства по которым принадлежат гражданам, и корпора­тивные, по которым происходят платежи от имени юридического лица, перечислившего деньги.

Операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление документов на бумажном носителе (слип, квитанция электронного терминала) или в электронной форме (до­кумент из электронного журнала и (или) банкомата, а также иных документов, предусмотренных банковскими правилами или договорами, заключенными между участниками расчетов.

Эмиссию банковских карт на территории Российской Федера­ции осуществляют кредитные организации — резиденты. Кредит­ная организация, начинающая (завершающая) эмиссию банковских карт, обязана уведомить в 30-дневный срок Департамент методоло­гии и организации расчетов Банка России о начале (завершении) эмиссии.

Расчеты по операциям с использованием банковских карт, со­вершенным на территории РФ, между эквайрерами и организация­ми торговли (услуг) производятся в валюте РФ. Исключением яв­ляются расчеты в иностранной валюте, предусмотренные дейст­вующим законодательством и нормативными актами Банка России.

Ответственность за правильность платежа и наличие денежного покрытия на счете (карте) несет клиент (владелец карты). В на­стоящее время наиболее