Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость был введён в России с 1 января 1992 года и в настоящее время регламентируется 21 главой НК РФ, в соответствии с которой и рассмотрим элементы данного налога.

Плательщиками НДС являются:

1. организации и индивидуальные предприниматели;

2. лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

3. налоговые агенты – все без исключения организации и индивидуальные предприниматели,

- приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,

- арендующие федеральное, региональное и муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и местного самоуправления;

- осуществляющие реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших государству по праву наследования;

- осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров по реализации на территории РФ с не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков иностранными лицами.

Плательщики подлежат обязательной постановке на учет. Иностранные организации имеют право встать на учет по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Безвозмездная передача признается реализацией.

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом непосредственно налогоплательщиками для собственного потребления (кроме предпринимателей для личного потребления);

4) ввоз товаров на территорию РФ.

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет целесообразно воспользоваться следующей формулой:

Налоговая база при реализации товаров, в том числе по бартерным операциям, на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК.

При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы). При реализации товаров в многооборотной таре, которая подлежит возврату продавцу, залоговые цены тары не включаются в налоговую базу.

При определении налоговой базы учитываются:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг);

- частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров, полученная от покупателей;

- суммы за реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов;

- средства в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя - кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения. Существуют отдельный порядок исчисления налоговой базы в определенных случаях, представленных в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Особенности определения налоговой базы по НДС

Освобождение от уплаты НДС

Освобождения от уплаты НДС можно разделить на 4 группы:

1 группа – не уплачивают НДС лица, применяющие специальные режимы налогообложения в рамках деятельности переведенной на данные режимы (см. гл. 26.1. НКРФ Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); гл. 26.2. НКРФ Упрощенная система налогообложения; гл. 26.3. НКРФ Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; гл. 26.4. НКРФ Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), а также лица по деятельности, облагаемой налогом на игорный бизнес гл. 29 НКРФ.

2 группа – Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, в соответсвии со ст. 145 НКРФ:

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Для получения освобождения представляется письменное уведомление и подтверждающие документы (выписки из бухгалтерского баланса для организаций, из книги продаж; из книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с ЕСХН, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН) в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

От освобождения нельзя отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев. По их истечении не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы подтверждающие документы и уведомление о продлении использования права или об отказе от его использования.

Если в течение периода освобождения выручка без НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором это имело место, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения выручка в совокупности не превышала два миллиона рублей. Если налогоплательщик не представил необходимые документы сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием налоговых санкций и пеней.

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету до использования им права на освобождение, в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения принимаются к вычету.

Освобождения первой и второй группы не распространяются на выполнение обязанностей налоговых агентов и не применяются при обложении НДС товаров ввозимых в РФ.

3 группа – Освобождаются от налогообложения товары, работы и услуги реализованные не на территории РФ:

Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации если:

1) товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ;

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

1) работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ, например, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;

2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РФ;

3) услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или туризма и спорта;

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.

Это положение применяется при:

передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).

предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;

сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг.

5) услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ.

Местом реализации услуг также признается территория Российской Федерации, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом;

6) услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;

7) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 – 6.

Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные подпунктами 1 - 5, считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.

Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуги по перевозке, не признается территория РФ, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории РФ.

Не признается местом реализации работ (услуг) территория РФ, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории РФ воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ.

5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием.

Кроме, услуг по перевозке и (или) транспортировке, а также услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ, либо услуги оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ.

Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (услуг).

4 группа – Освобождаются от налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39НКРФ, операции, не признаваемые объектом налогообложения, указанные в п. 2 ст. 146 НКРФ, операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), указанные в ст. 149 НКРФ.

Ставки по НДС делятся на 3 группы:

1) основные – 0, 10, 18 % (см. п. 1,2,3 ст. 164 НКРФ);

2) ставки, определяемые расчетным путем – 10/110%, 18/118% (см. п. 4 ст. 164 НКРФ).

3) расчетная ставка - 15,25 % (см. п. 4 ст. 158 НКРФ).

Основные ставки – 0, 10, 18 %:

Ставка 0% применяется при реализации:

1) товаров на экспорт, а так же работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров (сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке).

Право применения ставки 0% подтверждается документами:

- контракт (копия) на поставку товара;

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя на счет плательщика в российском банке. При совершении внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций представляются в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), на территорию РФ и их оприходование;

- грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и пограничного таможенного органа.

- копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров

Документы представляются в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами ГТД.

Кроме того, налоговые органы анализируют

- договор (копия) купли - продажи или мены товаров (выполнения работ, оказания услуг) между налогоплательщиком и организацией - поставщиком товаров, использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%;

- документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации облагаемы по 0% товаров (работ, услуг).

2) работ (услуг), связанных с перевозкой через территорию РФ товаров, следующих транзитом;

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения расположены за пределами территории РФ;

4) работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также наземных подготовительных работ, связанных непосредственно с космическим пространством;

5) драгоценных металлов Государственному и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, банкам;

6) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

7) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.

Ставка 10% применяется при реализации:

1) продовольственных товаров;

2) товаров для детей;

3) периодических печатных изданий;

4) учебной и научной книжной продукции;

5) лекарственных средств, изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства.

Во всех остальных случаях применяется ставка 18%.

2) Ставки, определяемые расчетным путем – 10/110%, 18/118% применяются по:

1) авансам;

2) финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов

3) процентам (дисконту) по полученным в счет оплаты облигациям и векселям, проценту по товарному кредиту;

4) страховым выплатам

5) при удержании налога налоговыми агентами

6) при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС

7) при реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц

8) а так же в других случаях, когда в соответствии с НК РФ применяется ставка к налоговой базе, рассчитанной с учетом включенной в налоговую базу суммой налога.

Расчетная ставка - 15,25 % (см. п. 4 ст. 158 НКРФ).

НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) учитывается 3 способами:

1. относится на расчеты с бюджетом (принимается к вычету)

2. относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль

3. покрывается за счет соответствующих источников финансирования

Вычету подлежит НДС:

1. по приобретенным товарам на территории РФ для осуществления облагаемых НДС операций

2. при ввозе товаров, приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи

3. уплаченный покупателями - налоговыми агентами, если товары приобретены для выше указанных целей

4. по возвращенным покупателями товарам - после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

5. с сумм авансов после даты реализации товаров

6. предъявленный подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств по мере постановки на учет объектов

7. исчисленный налогоплательщиками при выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления

8. по расходам на командировки (на проезд и наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

9. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Для осуществления вычета необходимо выполнение следующих условий:

1. счет-фактура должна быть составлена с учетом предъявляемых требований и НДС должен быть выделен

2. товары приняты на учет (оприходованы)

3. вычеты у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

НДС по приобретенным товарам относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в случае использования указанных товаров (работ, услуг) при:

1) производстве и (или) реализации освобожденных от НДС товаров (работ, услуг);

2) реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

В случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве или реализации как облагаемых так и освобожденных от НДС товаров (работ, услуг), суммы НДС подлежат налоговому вычету исходя из доли отгруженных товаров, облагаемых НДС, в общем объеме отгруженных товаров. Если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, к вычету принимается вся сумма НДС.

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, НДС, уплаченный поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

НДС по приобретенным товарам учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в случае:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками;

2) приобретения (ввоза) амортизируемого имущества для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг)

НДС восстановленный представляет собой суммы ранее принятые к вычету, которые подлежат восстановлению в случаях:

1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Суммы налога, подлежащие восстановлению подлежат налоговому вычету у принимающей организации.

2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для:

- освобожденных от налогообложения операций;

- операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

- в случае получения плательщиков освобождения от уплаты НДС по ст 145;

- осуществления операций, которые не признаются реализацией (п II. раздела «льготы»).

Суммы налога, подлежащие восстановлению учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.

По пункту 1) и 2) восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

3) при переходе налогоплательщика на УСН и ЕНВД (восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на режимы).

Налоговый период. Срок предоставления декларации и уплаты налога, представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2.

Отчетность и порядок уплаты НДС

Контрольные вопросы:

1. Назовите налоговых агентов по НДС.

2. Каковы условия предоставления вычетов по НДС?

3. Сформулируйте основной принцип исчисления НДС.

4. Перечислите основные группы и виды освобождений от уплаты НДС.

5. Каковы особенности исчисления НДС налоговыми агентами?

6. Опишите виды и порядок применения ставок по НДС.

7. Каковы особенности исчисления налоговой базы по НДС при ввозе товаров в РФ?

8. Каким образом исчисляется НДС по экспортируемым товарам?

Пример решения заданий:

Определить сумму НДС, подлежащего внесению в бюджет по коммерческой фирме за январь:

Решение: определим сумму начисленного налога на добавленную стоимость:

1. Выручка от реализации товаров оптом за безналичный расчет составила 141 600 руб. Применив расчетную ставку налога, получим 21 600 руб. (141 600 руб.*18:118%).

2. Розничный товарооборот по реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 18% составил 212 400 руб., рассчитаем НДС: 212 400 руб.*18:118% = 32 400 руб.

3. По товарообмену реализована оргтехника на сумму 59 000 руб.(5 т. муки * 11 800 руб.), откуда НДС 9 000 руб. (59 000 руб.·18:118%).

4. Определим цену приобретения муки реализованной работникам фирмы. Цена приобретения одной тонны без НДС 10 727,27 руб. (11 800*100/110).

Рассчитаем торговую наценку 3т.* 10 727,27 руб.*5% = 1 609,1 руб., следовательно, НДС будет исчислен следующим образом: (3т.*10 727,27 + 1 609,1 руб.)·10% = 3 379,1 руб.

Определим сумму НДС, подлежащего налоговому вычету:

1. Так как вычету подлежит сумма НДС по оприходованным материальным ценностям, работам, услугам производственного характера, то из первого условия задачи данному требованию соответствует сумма 18 036 руб.

2. По приобретенной оргтехнике сумма НДС, уплаченная продавцу, также подлежит вычету – 7 200 руб.

3. По полученной по товарообменной операции муке, сумма НДС к вычету: 5 т.* 11 800 руб. * 10/110 = 5 363,64 руб.

В завершении определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: 21 600 руб. + 32 400 руб. + 9 000 руб. + 3 379,1 руб. - 18 036 руб. – 7 200 руб. - 5 363,64 руб. = 35 779,46 руб.

Задания для самостоятельного решения:

Задача 1.1

Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет, по каждой сделке за декабрь, если все участники сделки являются плательщиками НДС.

Задача 1.2

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по обувной фабрике.

Задача 1.3

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по хлебозаводу.

	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Оприходовано и оплачено сырье для производства продукции,	280,5
	в том числе НДС	25,5
2.	Отгружено продукции всего:	1976,05
	в том числе хлеба и хлебобулочных изделий
	макаронных изделий
	кондитерских изделий	566,4
	полуфабрикатов, для производства хлебобулочных изделий в домашних условиях	35,4
3.	В счет заработной платы работникам хлебокомбината переданы макаронн< <1234567> Дата добавления: 2022-05-27; просмотров: 102;  Поиск по сайту Публикации по технике и механике Публикации по биологии Публикации по информатике Публикации по строительству Публикации по физике Публикации по химии Публикации по электронике Публикации по искусству Публикации по истории Публикации по медицине Разделы публикаций Poznayka.org - Познайка.Орг - 2016-2024 год. Материал предоставляется для ознакомительных и учебных целей. Генерация страницы за: 0.053 сек.