Понятие налогового права

Налоговое право -совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с установлением, сбором, изменением налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты разного уровня и целевые фонды денежных средств, которые обеспечиваются принудительной силой государства.

Предмет налогового права - группа однородных общественных отношений, которые определяют поступление денежных средств от плательщиков в бюджеты в форме налогов и сборов.

Методом налогового права можно назвать те специфические способы, с помощью которых нормы налогового права регулируют поведение участников налоговых правоотношений. Основным методом налогового права является императивный (властный). Налоговые правоотношения строятся как отношения власти и подчинения по изъятию части доходов у юридических и физических лиц для обеспечения государственного бюджета.

Характерной особенностью метода налогового права выступает то обстоятельство, что властные распоряжения затрагивают круг плательщиков, порядок, условия и размер платежей в бюджеты или целевые фонды, цели использования денежных средств и прочее. Круг государственных органов, уполномоченных давать распоряжения участникам налоговых отношений, составляют налоговые органы.

Принципы налогового права:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

4. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

5. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство страны и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах страны товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

6. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными признаками налогов или сборов, не предусмотренные законодательством либо установленные в ином порядке, чем это определено действующим законодательством.

7. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

8. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Налоговые нормы

Экономическая и правовая природа налога обусловливает юридическую природу налогово-правовых норм, характер их взаимоположения и взаимодействия, всю систему налогообложения. Так же как и другие правовые нормы, налогово-правовые нормы содержат правила поведения, установленные государством и обеспеченные силой его принуждения.

Нормы налогового правапредставляют собой установленные и охраняемые государством правила поведения участников налоговых отношений, выраженные в их юридических правах и обязанностях.

Нормы налогового права являются разновидностью юридических норм, в более узком плане - разновидностью финансово-правовых норм. Нормы налогового права, являясь разновидностью юридических норм, обладают следующими признаками:

1) нормы налогового права являются правилами поведения, гарантированными государством;

2) налоговые нормы возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;

3) нормы имеют общеобязательный характер, т. е. обращены ко всем участникам регулируемых ими общественных отношений, а не к конкретным индивидам;

4) налоговая норма всегда выражена либо в нормативно-правовом акте, принятым компетентным государственным органом или органом местного самоуправления, или постановлением Конституционного Суда;

5) налоговые нормы являются средством реализации пуб­личных, а не частных интересов. Отношения, регулируемые нормами налогового права, связаны с потребностями и интересами больших масс людей - государства, населения муниципального образования, общества в целом;

6) Налоговые нормы отличаются от других норм права своей нестабильностью. Зависят от состояния экономики в стране, финансовой политики на том или ином этапе развития. Налогово-правовое регулирование является изменчивым по определению.

Налогово-правовая норма состоит из следующих элементов: