Кроме того налоговым кодексом РФ предусмотрены и иные ставки по налогу на прибыль организаций

10 % - на доходы иностранной организации, не связанной с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

По доходам, полученным в виде дивидендов:

1) 0% – по доходам, полученным российскими организациями, при этом на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

2) 13% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;

3) 15% - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

По операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются налоговые ставки в размере:

· 15% - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.;

· 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

· 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999г., выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, выпущенных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Ставка в размере 0% применяется:

Для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции

Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития
Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

Налоговой база – денежное выражение прибыли, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом если налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде был получен убыток – отрицательная разница между полученными доходами и произведенными расходами, тогда в данном периоде налоговая база считается равной нулю

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды –первый кв., полугодие, 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года.

По итогам налогового периода налогоплательщик исчисляет сумму налога, как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы, самостоятельно.

Налогоплательщики по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, которая подлежит налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового и до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, который подлежит уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, который подлежит уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если же сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, в таком случае авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, в таком случае сумма авансовых платежей исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Для этого необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансовых платежей, которая не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Кроме того, если у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

В том случае, если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство(налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.

Российские организации, выплачивающие дивиденды, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:

1. если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов. При этом случае авансовые платежи удерживаются из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;

2. при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг налогоплательщик, который является получателем дохода, должен самостоятельно исчислять и уплачивать налог с таких доходов.

Налог на прибыль организаций, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, организации, являющиеся налогоплательщиками, уплачивают авансовые платежи.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Организация, являющаяся налоговым агентом, обязана перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организации.

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода.

Все налогоплательщики независимо от наличия обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлятьв налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, налоговые декларации.

По истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты налогоплательщику, налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, должны представить налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, для налогоплательщиков, исчисляющих суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

№ 22

1.

2. Национальное и международное право. Конституция РФ о соотношении норм международного и внутригосударственного права. Международное право регулирует международные отношения, национальное право — общественные отношения внутри государства. Предметом международного права являются отношения прежде всего между государствами, а также между ними и другими участниками межгосударственной системы. Правила такого регулирования согласовывают между собой сами государства — основные субъекты международного права. Здесь, в отличие от национального права, нет органов, стоящих над субъектами права. Иногда международно-правовые документы принимаются на международных конференциях, разрабатываются в рамках международных организаций, в том числе ООН. Но и в этом случае они согласовываются между заинтересованными субъектами права. В отличие от национального права здесь граждане (субъекты права) сами не договариваются между собой, каким, например, будет Уголовный кодекс: за них такой кодекс примет стоящий над ними государственный орган (чаще всего — законодательный). Национальное право осуществляется постольку, поскольку действует государственная власть; его применяют прежде всего суды, но не субъекты права (граждане, юридические лица). Последние исполняют нормы национального права. За неисполнение конкретный субъект национального права наказывается стоящим над ним государством.

В международном праве такого восседающего над его субъектами органа нет, и государства (субъекты права) сами согласовывают между собой механизм ответственности за международные правонарушения.

Согласно одной теории (монистической) — это одна правовая семья, объединяющая в себе отличающиеся правовые системы. По другой теории (дуалистической) — это две самостоятельные правовые системы, развивающиеся параллельно, независимо друг от друга.
Современное преобладающее мнение состоит в акцентной оценке взаимодействия права международного и национального. Взаимовлияние проявляется уже на правотворческой стадии (общая законодательная практика государств может привести к складыванию соответствующей обычной нормы международного права). Еще более четко взаимодействие права и международного, и национального проявляется на уровне правоприменения: сегодня судья в национальном суде любого государства не может игнорировать при решении конкретного спора применимые нормы международного права.
Обязанность руководствоваться нормами международного права закреплена во многих статьях Конституции РФ.
Однако центральным положением в этой области является норма о соотношении международного и внутригосударственного права, закреплённая в части 4 статьи 15 Конституции РФ. Согласно этой норме «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью её правовой системы. Норма части 4 статьи 15 Конституции РФ имеет большое значение для внутренней жизни нашего государства. Так как нормы международного права стали составной частью российской правовой системы, они должны применяться на территории Российской Федерации. В Российской Федерации конституционно закреплена международно-правовая концепция об общепризнанных принципах и нормах и международных договорах как части правовой системы России, то есть как части совокупности явлений правовой действительности, которыми выступают:
1) правовые нормы Российской Федерации,
2) правовая деятельность, выражающаяся в осуществлении органами, государственной власти Российской Федерации функции создания и реализации правовых норм,
3) правовые доктрины, концепции, теории. Представляется, что в соответствии со статьей 15 Конституции РФ следует признать приоритет общепризнанных принципов и норм международного права, международных договоров РФ в отношении национального закона. Конституция РФ одновременно ставит международные договоры выше закона, в том числе конституционного.

3.

№ 23

1.

2. Понятие и признаки правоотношений. Классификация правоотношений.

Правоотношение - общественные отношения в котором стороны связаны между собой юридическими правами и обязанностями охраняемыми государством. Предпосылки возникновения правоотношений:

-норма права

-наделение правосубъектностью лица

-юридические факты.

Признаки:

1)социальные -может возникать только между людьми

-может реализоваться только в ходе взаимодействия сторон

-призвана проводить его участников к достижению каких либо социально значимых последствий результатов.

2) юридические - возникает на основе нормы права

-представляет собой форму правомерного поведения

-складывается из субъективных прав и юридических обязанностей корреспондирующего характера

-субъектом может быть только правосубъектное лицо, обладающее правоспособностью и дееспособностью

-обеспечивается системой государственных гарантий

-отклонение от санкционированного государственного правила поведения субъектами правоотношения, рассматриваемого как правонарушение и влечет юридическую ответственность.

Классификация: по отраслевому признаку: государственная административная финансовая гражданская

по функциям права: регулятивные -возникает из правомерных действий, охранительные- возникает из противоправных действий субъектов правоотношения

по степени определенности -абсолютно определенные - точно определена лишь одна сторона НП собственные вещи, относительно определенные - все стороны конкретно определенный.

3.

№ 24

1. Государственный бюджет

Государственный бюджет – финансовый счет, содержащий доходы и расходы государства за определенный период (за год).

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение гос-ых органов и органов местного самоуправления. К ним относятся:

1. Налоговые доходы – доходы от уплаты налогов и сборов, штрафы и пеня по налогам и сборам;

2. Неналоговые доходы – доходы от использования имущества, находящегося в гос-ой и муниципальной собственности; доходы от реализации этого имущества; доходы от оказания платных услуг казенными учреждениями; иные неналоговые доходы.

3. Безвозмездные поступления – дотации; субсидии; субвенции; безвозмездные поступления от физ. и юр. лиц, международных организаций и правительств иностранных гос-в.

Налоги соответствующего уровня бюджетной системы, полностью поступающие в бюджет, называются закрепленными (пр.НДС 100% в федеральный бюджет); налоги распределяемые между бюджетами называются регулирующими (пр. НДФЛ 70% в региональный, 30% в местный).

Расходы бюджета – затраты государства для выполнения своих функций:

1. Общегосударственные вопросы (содержание органов власти);

2. Национальная оборона;

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4. Национальная экономика;

5. ЖКХ;

6. Охрана окружающей среды;

7. Образование;

8. Культура и кинематография;

9. Здравоохранение;

10. Социальная политика;

11. Физическая культура и спорт;

12. СМИ;

13. Обслуживание гос-го и муниципального долга;

14. Межбюджетные трансферты.

При дисбалансе доходов и расходов бюджета возникает дефицит и профицит. Дефицит – превышение расходов над доходами; профицит – превышение доходов над расходами.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ состоит из 4 –х уровней:

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственные внебюджетных фондов (ПФ, ФСС, ФОМС);

2. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. Бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов;

4. Бюджеты городских и сельских поселений.

Виды бюджета: 1. Консолидированный бюджет – свод бюджетов за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и без учета межбюджетных трансфертов (не существует в форме документа);

Собственный бюджет - бюджет на конкретной территории, который принимается и исполняется.

2. Дефицитный, профицитный и сбалансированный бюджет;

3. Федеральный, региональный и местный.

Бюджет Российской Федерации (К):

-Федеральный бюджет+гос-ые внебюджетные фонды (С);

- Бюджеты субъектов РФ их 85 (К) например: бюджет Омской области:

= Бюджет субъекта РФ (С), например: областной бюджет Омской области+территориальные внебюджетные фонды (С);

= Бюджет города Омска (С)

= Бюджет муниципальных районов Омской области (К):

1. Районный бюджет (С)

2. Бюджет городов и сельских поселений (С)

Короче, если есть прилагательное перед словом бюджет, то собственный, если нет, то консолидированный. Но бюджеты городов – собственные, а бюджеты Москвы и Питера –консолидированные.

Принципы построения бюджета:

1. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета;

2. Принцип сбалансированности бюджета – объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и источников финансирования дефицита бюджета;

3. Принцип эффективности и результативности использования бюджетных средств;

4. Принцип совокупного покрытия расходов, т.е. не один расход не должен быть увязан с конкретным доходом;

5. Принцип прозрачности и открытости, т.е. обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

6. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, т.е. бюджетные средства доводятся до конкретного бюджето-получателя с указанием цели их использования;

7. Принцип единства кассы, т.е.все доходы поступают на единый казначейский счет.

Как принимается бюджет:

Все начинается с бюджетного послания Президента (Вовочки Путина). Бюджет принимается на очередной финансовый год и плановый период (но принимается на 1 год).

Федеральный бюджет: Проект федерального бюджета составляет Минфин РФ с соответствующими министерствами и ведомствами (ФНС, Министерство экономики ит.д.). Затем проект передается на рассмотрение в гос думу и совет федерации в 3-х чтениях). Далее передается на утверждение Президенту и должен быть утвержден на начало следующего года. После того, как Вова его подписал принимает силу закона и является обязательным для исполнения.

Региональный бюджет: Проект бюджета составляет Минфин региона (области, края) с соответствующими органами (УФНС), затем передается на рассмотрение законодательного собрания в 3-х чтениях, далее передается на утверждение губернатору (у нас Витек Назаров).

Местный бюджет: Проект бюджета составляет департамент финансов администрации города (для районов – комитет финансов при администрации района), затем передается на рассмотрение в гор совет (рай совет) в 3-х чтениях, далее утверждается мэром города (у нас Славик Двораковский) (в районах – глава администрации района).

2. Понятие признаки и виды юридической ответственности.

Юридическая ответственность - обязанность лица претерпевать определенные лишения, предусмотренные санкцией юридической нормы, осуществляемые посредством государственного принуждения, выражающегося в форме лишений личного, организационного, либо имущественного характера. Признаки юридической ответственности:

-предполагает государственное принуждение

-основание может быть только правонарушение

-влечет негативные последствия (лишения)

-характер и объем лишений установлены в санкции юридической нормы

-налагается в определенной процессуальной форме.

Виды:

1) уголовная основания – преступления, предусмотренные ук РФ, наиболее жесткая

2) административная основание- правонарушения в сфере государственного управления предусмотренные коап рф

3) дисциплинарная основание - трудовое правонарушение

4) материальная ответственность за применение имущественного вреда

5) гражданская договорная предусмотрено нарушение договора

6) процессуальная.

3. Классификация налогов

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.

по уровню установления (власти):

· Федеральные (устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ) - НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организации,

Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Государственная пошлина.

· Региональные (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством) - Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес.

· Местные (регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы) - Земельный налог, Налог на имущество физических лиц.

По способу изъятия:

Прямые налоги налоги, непосредственно падающие на налогоплательщика. К прямым налогам относятся: все кроме НДС и акциза.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы;

по назначению:

· общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

· маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

По субъекту налога

· Налоги, уплачиваемые юридическими лицами (налог на прибыль, налог на имущество организации)

· Налоги, уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы физ.лиц, налог на имущество физ.лиц)

· Смешанные налоги (НДС, ТН)

по воздействию:

· пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества; налог на прибыль предприятий и организаций

· прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения; подоходный налог

· дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения; НДС, акциз

· твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы. Транспортный, земельный

по срокам уплаты:

· периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки; налог на прибыль организаций (период год)

· срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия. (налог на имущество физ лиц)

по порядку зачисления в бюджет:

Закрепленные – постоянно или на долгосрочной основе закреплены за одним бюджетом

Регулирующие - поступают из вышестоящего бюджета, в целях погашения дефицита

№ 25

37.1. Сущность и функции финансов.

Финансы – регламентированная система распределительных и перераспределительных отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов различных хозяйствующих субъектов и государством для достижения определенных целей.

Предпосылки появления финансов:

- появление государства;

- сбор денежных средств для выполнения функций государства;

- первые зачатки бюджета (отделение государства от казны);

- появление налогов и сборов.

Финансы можно рассматривать с 3-х точек зрения:

1. Экономическая: финансы – отношения по поводу формирования и использования целевых денежных фондов государства;

2. Правовая: финансы – это определенные установления, порождающие конкретные финансовые обязательства по поводу формирования и использования финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы – это доходы и накопления в денежной форме, которые находятся в распоряжении государства и хозяйствующих субъектов и предназначены для образования целевых денежных фондов, которые используются для инвестиционных целей, материального стимулирования, удовлетворения социальных потребностей, а также на нужды государства.

3. Материальная: финансы всегда имеют количественную оценку.

Функции финансов:

Московская школа (Родионова, Дрогозина):

1. Распределительная – финансы ничего не создают, а просто распределяют и перераспределяют;

2. Контрольная – поскольку финансы это целевой денежный фонд, то за ним необходим контроль;

3. Стимулирующая – пр. с помощью налогов можно стимулировать те или иные отрасли;

4. Регулирующая – пр. дотации, субсидии регулируют дисбаланс между субъектами;

5. Стабилизирующая – пр. создание резерва.

Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;
Субсидии – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов гос-ой власти субъектов РФ. (на конкретные цели).

Субвенции – это межбюджетные трансферты, которые предоставляются бюджетом для финансового обеспечения расходных обязательств на безвозвратной и безвозмездной основе (предоставляются в 100% финансировании, субвенции могут предоставляться как из вышестоящего, так и из нижестоящего бюджета).

Санкт – Петербургская школа (Ковалев, Врублевская, Сабанти):

1. Распределительная функция;

2. Формирование денежных фондов (прогнозирование и планирование доходов, формирование финансового механизма и аппарата, обеспечивающего сбор доходов);

3. Использование денежных фондов.

По их мнению, все остальные функции московской школы, это рне функции финансов, а функции органов, регулирующих финансы.

2. Содержание правовой культуры и ее виды. Правовая культура - составная часть цивилизационный культуры определяющая: фактическое, юридически значимое поведение личности, устойчивую привычку правомерному поведению, отношению к праву, другим правовым явлениям, осознание социальной значимости права и правопорядка, признание и уважительное отношение к правам государства и гражданина.

Правовая культура предполагает:

-определенный уровень правового мышления и чувственного восприятия правовой деятельности

-надлежащую степень знания населением законов

-высокий уровень уважения норм права и их авторитета

-качественное состояние процессов правотворчества и реализации права

-результаты правовой деятельности (закон и система законодательства судебная практика). Элементы правовой культуры:

-правосознание

-система правовых актов

-юридическая деятельность.

Виды правовой культуры:

-личности - необходимые предпосылки и созидательное начало правового состояния общества его цель и составная часть

-общества.

Функции правовой культуры:

-познавательно – правообразовательная - связана с деятельностью по формированию правового государства и гражданского общества

-праворегулятивная

-целостно нормативная - нормы права и другие составляющие правовой культуры выступают объектами оценки

-правосоциализагорская - направлена на формирование правовых качеств личности

-коммуникативная

-прогностическая - охватывает правотворчество и реализацию права, научное прогнозирование и планомерность юридического процесса.

3. Формы и методы налогового контроля

Налоговым контролем (в соответствии с НК РФ ст. 82) признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль включает в себя:

- наблюдение за подконтрольными объектами;

- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; - выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды).

В зависимости от времени совершения налоговый контроль бывает:

- предварительный;

- текущий;

- последующий.

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основной формой реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки.

Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом.

Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово- хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налоговый и иных платежей.

Также различают государственный контроль, осуществляемый государственными органами, и негосударственный, проводимый аудиторскими фирмами, внутренними службами предприятий.

Формы и методы налогового контроля в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится посредством налоговых проверок;

Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком нал<