ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, освобождается от уплаты:

• НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
• налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15%);
• налога на имущество.

Кроме того, организации, перешедшие на ЕСХН, исполняют обязанности налоговых агентов:

• по НДС (ст. 161 НК РФ);
• по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
• по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).

Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА ЕСХН

Если организация переходит на ЕСХН с другой системы налогообложения, то заявление нужно представить в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на данный режим налогообложения.

Вновь созданные организации должны подать заявление о переходе на ЕСХН в течение пяти рабочих дней с момента постановки на налоговый учет. В этом случае организация считается переведенной на уплату ЕСХН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговой базой по ЕСХН является разница между доходами и расходами в денежном выражении

Порядок определения налоговой базы по ЕСХН во многом совпадает с правилами, которые применяются при расчете единого налога при упрощенке. То есть так же, как и при упрощенке:

• налоговую базу по ЕСХН увеличивают доходы от реализации, включая авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также внереализационные доходы;
• налоговую базу по ЕСХН уменьшают расходы по строго ограниченному перечню;
• при расчете налоговой базы по ЕСХН доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года.

Так же как при упрощенке, доходы и расходы включаются в расчет единого налога только после оплаты (кассовым методом). Однако в отличие от упрощенки налоговую базу по ЕСХН организации формируют не по данным книги учета доходов и расходов, а по данным бухучета.

НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным периодом – полугодие. Поэтому в течение налогового периода налоговую базу по ЕСХН нужно определять дважды:

• по окончании полугодия – для расчета авансового платежа;
• по окончании года – для расчета итоговой суммы ЕСХН.

РАСЧЕТ ЕСХН

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов .

Сумму ЕСХН (сумму авансового платежа по ЕСХН) рассчитайте по формуле:

Если за полугодие организация получила убыток (расходы больше доходов), сумма авансового платежа по ЕСХН признается равной нулю.

Сумма авансового платежа засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам года. Поэтому по окончании налогового периода у организации может сложиться сумма налога не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов организации к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.

Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

• зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
• зачесть в счет предстоящих платежей по ЕСХН или другим федеральным налогам;
• вернуть на расчетный счет организации.