НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено Поэтому определять сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, нужно поквартально.

ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому этим налогом, и по каждому месту ведения такой деятельности.

ПОКАЗАТЕЛИ ДЛЯ РАСЧЕТА ЕНВД

Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем: численностью сотрудников, площадью торгового зала, количеством торговых мест и т. д.. Многопрофильные организации должны вести раздельный учет физических показателей по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД. Физические показатели включайте в расчет ЕНВД в целых единицах. Кроме физических показателей, для расчета ЕНВД нужно знать:

• месячную базовую доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• значение коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
• значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

На 2012 год значение коэффициента К1 установлено в размере 1,4942

Коэффициент К1 применяйте без округления. Коэффициент К2 округлите до трех знаков после запятой

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы).

НАЛОГОВАЯ БАЗА

РАСЧЕТ ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

Начисленную сумму ЕНВД можно уменьшить:

• на сумму больничных пособий, выплаченных сотрудникам в течение квартала;
• на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за тот же период, что и ЕНВД.

УПЛАТА ЕНВД

При этом организация должна быть зарегистрирована в этих инспекциях в качестве плательщика ЕНВД. Исключением из этого правила являются:

• развозная и разносная торговля;
• размещение рекламы на транспортных средствах;
• оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Организации, которые занимаются этими видами деятельности, не регистрируются в качестве плательщиков ЕНВД по каждому месту ведения своей деятельности. Следовательно, они перечисляют всю сумму ЕНВД по местонахождению головного отделения организации.

ЕНВД к уплате нужно распределить. Для этого сложите:

• налоговую базу (вмененный доход) за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования;
• налоговую базу (вмененный доход) за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории всех муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции.

Сумму ЕНВД по каждому муниципальному образованию рассчитайте по формуле:

Сумму ЕНВД за вычетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и больничных пособий по каждому муниципальному образованию перечислите в бюджет отдельным платежным поручением.

СРОК УПЛАТЫ

Рассчитанную сумму ЕНВД перечислите в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года. ъ

СРОК СДАЧИ

Сдайте декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.