СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕНКИ ЗАВИСИТ:
· размер полученного дохода не превышает установленный лимит 45 000 000руб;
· средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек
· среднесписочную численность сотрудников;
· среднюю численность внешних совместителей;
· среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
· остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 000 000 руб.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
· НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
· налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15%);
· налога на имущество.
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
Организации и автономные учреждения на упрощенке не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:
· НДС (ст. 161 НК РФ);
· НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
· налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).
ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
· доходы;
· доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Такие организации обязаны платить единый налог только с доходов, уменьшенных на величину расходов. Об этом сказано в статье 346.14 Налогового кодекса РФ. Выбранный объект налогообложения налогоплательщик вправе менять ежегодно с начала очередного налогового периода. Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Если коммерческая организация, которая платит единый налог с доходов, в течение года становится участником договора простого товарищества (доверительного управления имуществом), она теряет право на применение упрощенки.
СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА
· при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период) | = | Доходы, полученные за год (отчетный период) | × | Ставка налога (6%) |
· при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15 процентов.
Единый налог при упрощенке за год | = | Доходы, полученные за год | – | Расходы, понесенные за год | – | Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год | – | Убытки прошлых лет | ? | Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством) |
· Региональным властям предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки единого налога с разницы между доходами и расходами. Ставки могут варьироваться в интервале от 5 до 15 процентов . Если региональный закон сформулирован так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку
Дата добавления: 2022-07-20; просмотров: 40;