Схема формирования прибыли (структура прибыли)

Задачи и алгоритм проведения анализа финансовых результатов.

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия оценивается ее результативностью. Конечным финансовым результатом деятельности любого предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы, является прибыль.

Прибыль – полученный предприятием доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Прибыль создает базу для самофинансирования предприятия. Финансово-экономические результаты необходимо рассматривать во взаимосвязи с производством и реализацией продукции.

Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия

Абсолютные относительные

прибыль (убыток) валовая

прибыль (убыток) от продаж показатели рентабельности

прибыль (убыток) от прочих операций

прибыль (убыток) от обычной деятельности

чистая прибыль

Прибыль

Бухгалтерская (фактическая) Экономическая (плановая)

РП - себестоимость РП – себестоимость –

альтернативные затраты

(нап-р, собственника)

Основными задачами анализа финансовых результатов предприятия являются:

1. оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

2. изучение структуры прибыли по видам финансовых результатов;

3. определение влияния различных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

4. изучение распределения и использования прибыли предприятия;

5. анализ относительных показателей прибыльности (анализ порога рентабельности);

6. определение возможных резервов увеличения прибыли и рентабельности, а также путей их мобилизации.

Алгоритм проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли):

1. оценка изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. оценка структуры показателей прибыли и ее изменение в динамике (вертикальный анализ);

3. изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;

4. выявление степени влияния различных факторов на величину полученной прибыли и причин их изменения.

Основные источники информации:

· форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

· форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и т.д.

Схема формирования прибыли (структура прибыли)

Производственная себестоимость реализованной продукции

Выручка –нетто (без НДУ, акцизов и т.д.) от реализации продукции

–

Валовая (брутто) прибыль

Коммерческие и управленческие расходы отчетного периода

–

Сальдо операционных расходов и доходов

Прибыль от продаж

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Прибыль до налогообложения

Налог на прибыль и иные аналогичные платежи

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Чистая прибыль отчетного периода (остается в распоряжении организации)

В операционные доходы включаются:
- проценты по суммам средств, числящихся на банковских депозитных счетах предприятия, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.п.;
- доходы от участия в прибылях других организаций;
- операционные доходы, связанные с продажей или арендой имущества предприятия:
продажи основных средств, сдачи имущества в аренду, государственной компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей (мобилизационных фондов).

Операционные расходы это:

- проценты к уплате;

- прочие операционные расходы.

Прибыль от продаж + прочие доходы и расходы = EBIT (до уплаты процентов) или

Прибыль до налогообложения + проценты по кредитам

Суть показателя EBIT. Это оценка прибыли с позиций кредиторов. Привлекая дополнительные заимствования и увеличивая размер процентных расходов компания может вовсе избежать уплаты налога на прибыль, поскольку проценты вычитаются при расчете налога на прибыль. По этой причине «проценты к уплате» не должны беспокоить менеджеров и кредиторов при оценке способности компании обслуживать долги. Правда, при этом вся прибыль достанется кредиторам.
Результативность компании оценивается обычно с точки зрения инвесторов. Поэтому лучше использовать показатель EBITDA

EBIT + амортизационные отчисления = EBITDA

Доходы по прочим внереализационным операциям это:

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- суммы, поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки;

К расходам по прочим внереализационным операциям относятся:

- суммы уценки запасов готовой продукции;

- убытки от списания безнадежной дебиторский задолженности;

- присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкции за нарушение хозяйственных договоров;

Чрезвычайные доходы это:

- суммы страхового возмещения и покрытие из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий и т.п.

Чрезвычайные расходы это: