Тема 1. Единый социальный налог
Введен 24 главой НК РФ и предназначен для мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками, согласно ст. 235 НК, являются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объектомналогообложения для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. При этом если выплаты уменьшили базу налога на прибыль (отражены в расходах), то ЕСН уплачивается.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (ст. 236 НК).
От ЕСН освобождаются налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход.
Согласно ст. 238 не включаются в налогооблагаемую базу следующие виды выплат:
1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) компенсационные выплаты – командировочные расходы в пределах норм, оплата стоимости питания на вредных производствах, форменной одежды, жилые помещения;
3) суммы единовременной материальной помощи:
Ø физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
Ø членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
Ø размер не превышает 3 000 рублей за весь налоговый период
4) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, предусматривающие выплаты возмещения вреда жизни и здоровью застрахованных работников;
5) суммы выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями из средств избирательных фондов кандидатов в Президенты Российской Федерации, в депутаты Государственной Думы, в депутаты федеральных, региональных и местных органов власти
6) иные выплаты.
Налоговые льготы по ЕСН прописаны в ст. 239.
От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо, если налогоплательщиком являются:
Ø общественные организации инвалидов (численность инвалидов и их законные представители – не менее 80%)
Ø организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
Ø учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
Данные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых.
Предприниматели-инвалиды I, II, III групп не уплачивают ЕСН, если их доход от предпринимательской деятельности составляет до 100 000 рублей за налоговый период.
Налоговымпериодом признается календарный год (ст. 240).
Отчетнымипериодами являются: I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Налоговаяставка для налогоплательщиков, являющихся работодателями, следующая.
¨ При налогооблагаемой базе, рассчитанной с нарастающим итогом с начала года на каждого работника, равной до 280 000 рублей, принимается в размере 26%, причем 20% - в Пенсионный фонд, 3,2% - Фонд социального страхования, 2,8% - Фонд обязательного медицинского страхования (2% - в территориальный и 0,8% - в федеральный).
¨ При налогооблагаемой базе от 280 001 рубля до 600 000 рублей ЕСН определяется следующим образом: уплачивается 72 800 рублей + 10% суммы, превышающей 280 000 рублей.
¨ При налогооблагаемой базе свыше 600 000 рублей ЕСН уплачивается следующим образом: 104 800 рублей + 2% суммы, превышающей 600 000 рублей.
Предприниматели уплачивают ЕСН по ставке 10% со следующим разделением: 7,3% в Пенсионный фонд и 2,7% в ФОМС (из них 1,9% - в территориальный фонд). Не обязаны делать отчисления в ФСС.
Порядок исчисления и срок уплаты налога определяется ст. 243 НК РФ.
Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в ФСС, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщик производит исчисление ежемесячных авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца.
В Пенсионный фонд налогоплательщики подают сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
Ежеквартально, не позднее 15 числа следующего месяца, налогоплательщик обязан предоставить в региональное отделение ФСС сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС, где указываются суммы:
1. начисленного налога в ФСС;
2. использованные на выплату пособий государственного социального страхования (временная нетрудоспособность, при рождении ребенка, при погребении и т.д.);
3. направленные на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4. уплаченные в ФСС.
Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 марта следующего года.
Дата добавления: 2022-05-27; просмотров: 58;