Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Вид нарушения	Субъект налогообложения	В и д ы о т в е т с т в е н н о с т и
Налоговый кодекс	Уголовный кодекс	Кодекс об административных правонарушениях
Размер штрафа	Основание	Размер штрафа	Основание	Размер штрафа	Основание
1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган до 90 дней более 90 дней	физические и юридические лица	5 000 рублей 10 000 рублей	ст. 116 ст. 116			5-10 МРОТ	ст. 15.3
2. Ведение деятельности без постановки на учет до 3-х месяцев более 3-х месяцев	юридические лица и ИП	10% от дохода, не менее 20 000 рублей 20% от дохода	ст. 117 ст. 117			20-30 МРОТ	ст.15.3
3. Нарушение срока предоставления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке	физические и юридические лица	5 000 рублей	ст. 118
4. Непредставление налоговой декларации до 180 дней более 180 дней	физические и юридические лица	5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% от указанной суммы, но не менее 100 рублей 30% от суммы налога и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-ого дня	ст. 119 ст. 119			3-5 МРОТ	ст. 15.5
5. Грубое нарушение правил учета, совершенное в течение 1 налогового периода в течение более 1 налогового периода повлекли занижение налоговой базы	юридические лица	5 000 рублей 15 000 рублей 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей	ст. 120 ст. 120 ст. 120
6. Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления по неосторожности умышленно в крупном размере в особо крупном размере	физические и юридические лица	20% от неуплаченного налога 40% от неуплаченного налога	ст. 122 ст. 122	штраф 100 000-300 000 рублей, либо з/пл. за 1-2 года, либо арест на 4-6 мес., лишение свободы до 2-х лет с лишением права заниматься определенной деятельностью до 3-х лет или без такового штраф 200 000-500 000 рублей, либо з/пл. за 2-5 лет, либо лишение свободы до 6-ти лет с лишением права заниматься определенной деятельностью до 3-х лет или без такового	ст. 199¹ ст. 199¹
7. Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	физические и юридические лица	20% от суммы, подлежащей перечислению	ст. 123
8. Несоблюдение установленного НК порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест	юридические лица	10 000 рублей	ст. 125
9. Непредставление: в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ или иными законодательными актами о налогах и сборах сведений о налогоплательщике, выразившихся в отказе организации предоставить документы по запросу налогового органа в крупном размере в особо крупном размере	физические и юридические лица физические лица	50 рублей за каждый документ 5 000 рублей	ст. 126 ст. 126	штраф 100 000-300 000 рублей, либо з/пл. осужденного за период от 1 года до 2-х лет, либо арест на 4-6 месяцев, либо лишение свободы до 1 года штраф 200 000-500 000 рублей, либо в размере з/пл. осужденного от 18 месяцев до 3-х лет, либо лишение свободы до 3-х лет	ст. 198, 199 ст. 198, 199	3-5 МРОТ 5-10 МРОТ	ст. 15.6 ст. 15.6
10. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого в качестве свидетеля Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний (дача заведомо ложных показаний)	физические лица	1 000 рублей 3 000 рублей	ст. 128 ст. 128
11. Отказ эксперта (переводчика, специалиста) от участия в проведении налоговой проверки. Дача экспертом заведомо ложного заключения	физические лица	500 рублей 1 000 рублей	ст. 129 ст. 129
12. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года	физические и юридические лица	1 000 рублей 5 000 рублей	ст. 129¹ ст. 129¹
13. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или ИП без предъявления свидетельства о постановке на учет при наличии решения о приостановлении операций по счетам						10–20 МРОТ 20–30 МРОТ	ст. 15.7 ст. 15.7
14. Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока о перечислении налогов, пеней, штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд)						40–50 МРОТ	ст. 15.8
15.Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с использованием обязанностей по уплате налога, имеющего преимущество в очереди использования перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика при наличии решения о приостановлении операций по таким счетам						20–30 МРОТ	ст. 15.9

Должностноелицо – лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, т.е. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях РФ.

Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Административнойответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей (ст. 2.4. КоАП).

Тема 5. Организация управления налоговой системой. Состав и структура налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов. Права и обязанности субъекта хозяйствования как плательщика налогов

Налоговыеорганы в РФ представляют единую централизованную систему, состоящую из Федерального агентства по налогам и сборам, его территориальных подразделений, органов государственных внебюджетных фондов, действующих согласно российскому законодательству. Таможенные органы также обладают полномочиями налоговых органов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов и местного самоуправления.

Органы МВД оказывают практическую помощь, привлекая к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Основныецелиизадачиналоговыхорганов:

¨ контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

¨ контроль за правильностью исчисления налогов (сборов);

¨ контроль за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и иных платежей.

Права и обязанности налоговых органов закреплены законодательно в ч. 1 НК РФ.

Согласно ст. 31 налоговые органы имеют право:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

6) осматривать (обследовать) любые помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода, а также проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях непредставления более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, о ликвидации организации, о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите, о взыскании задолженности по налогам, сборам, в иных случаях.

Налоговые органы обязаны (ст.32):

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах посредством:

Ø налоговых проверок;

Ø получения объяснений налогоплательщиков и проверки данных учета и отчетности;

Ø осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

Ø через иные формы налогового контроля;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

1) в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица;

2) постановка на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика организации и ИП осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога;

3) постановка на учет организации или ИП в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основе сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном Правительством РФ;

4) при осуществлении деятельности в РФ через обособленные подразделения заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения;

5) постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Местомнахождения имущества признается:

Ø для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества;

Ø для транспортных средств, не указанных в предыдущем пункте, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника имущества;

Ø для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.

6) постановка на учет частного нотариуса осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ; постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых Советом адвокатской палаты субъекта РЫ в соответствии со ст. 85 НК РФ.

7) постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к ИП, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 НК.

8) в случаях, предусмотренных абзацем вторым п. 5 и п. 7 ст. 85, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке его на учет;

9) в случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном ст. 78, 79 НК РФ;

6) соблюдать налоговую тайну;

Налоговуютайну составляют любые полученные налоговым органом и иными органами государственной исполнительной власти сведения о налогоплательщике, кроме сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах;

4) предоставляемых налоговым, таможенным, правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами

7) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налоговаяпроверка может осуществляться в двух видах:

1. камеральная налоговая проверка –

проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, подтверждающих исчисление и уплату налога;

проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов;

на суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

2. выездная налоговая проверка –

проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа;

проводиться по одному или нескольким налогам продолжительностью не более двух месяцев; в исключительных случаях продолжительность увеличивается до трех месяцев специальным решением руководителя налогового органа;

при проведении выездной налоговой проверки может осуществляться инвентаризация имущества налогоплательщика, а также выемка документов; при этом налогоплательщик сам обязан присутствовать, составляется акт выемки;

по окончании выездной проверки проверяющий составляет справку, где фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения.

Один и тот же налог за один и тот же период не может быть проверен дважды.

Документы проверяются за 3 года.

Дата добавления: 2022-05-27; просмотров: 65;

Поиск по сайту