Подготовительный этап экономического анализа

Для демонстрации форм и приемов анализа используем в качестве примера отчетность одного из российских коммерческих банков. Отчетность находится в открытом доступе. Для анализа примем период с 01.01.2008 г. по 01.01.2010 г. Этот период интересен тем, что во второй половине 2008 года в Россию пришел мировой экономический кризис, достаточно серьезно поразивший и банковскую систему страны. Не менее сложным для банковской системы страны и экономики страны в целом был и 2009 год.

Надо отметить, что публикуемая отчетность, то есть отчетность в составе годового отчета банка, для анализа непригодна. Она дает только самое общее представление о финансовом состоянии банка. Отчетность ф.101 и ф.102 в том виде, в каком она представлена в открытом доступе, также непригодна для анализа. Для того чтобы отчетность можно было анализировать, все статьи оборотной ведомости необходимо представить в виде баланса с распределением счетов по экономическому содержанию. Однако этот баланс содержит регулирующие статьи. Регулирующие статьи – это статьи, остатки по которым необходимо вычитать из остатков по другой статье в противоположной части баланса. Например, расчеты с филиалами по активу и по пассиву (сч.302), основные средства и износ основных средств (сч.10601 и 60601), нематериальные активы и их износ (сч. 60901 и 60903), прибыль банка и использование прибыли (сч.706 707), и т.п. Такой баланс-брутто не отражает реальных объемов требований и обязательств банка, реальной суммы финансовых ресурсов, которыми располагает банк. Поэтому для целей правильнее использовать структурированный, или аналитический баланс, рассчитанный с учетом корректировок.

В аналитическом балансе все счета по активу распределяются на активы, не приносящие прямой процентный доход (недоходные активы), и счета, приносящие прямой процентный доход (доходные активы). Пассивные счета распределяются на собственные и привлеченные средства. Порядок распределения счетов по группам представлен в таблицах 2.1 и 2.2. Это распределение составлено применительно к Положению о правилах ведения учета в кредитных организациях от 26 марта 2007 года №302-П. В случае изменений в правилах учета необходимо вносить соответствующие изменения в группировки счетов.

Таблица 2.1. Группировка счетов по строкам аналитического баланса по активу

Таблица 2.2. Группировка счетов по строкам аналитического баланса по пассиву

От того, насколько правильно проведен расчет аналитического баланса, зависит точность дальнейшего анализа и выводов. Таблицы 2.1 и 2.2. необходимо корректировать с учетом вносимых изменений в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (302-П). Например, с 01.01.2012 г. на отдельных счетах будут учитываться земля и недвижимость, временно не используемые в основной деятельности, и временно не используемые в основной деятельности земля и недвижимость, переданные в аренду. Амортизация такой недвижимости также будет учитываться отдельно. Это означает, что в аналитический баланс (таблица 2.3) в раздел доходных активов необходимо ввести соответствующую строку, на которой будет отражена переданная в аренду недвижимость и земля, приносящие доход в виде арендной платы.

Соответствующие корректировки будет необходимо внести и в таблицы 2.4 и 2.5 по учету доходов.

После проведенных преобразований баланс банка можно представить в аналитическом виде по форме, указанной в таблице 2.3. Данные этого баланса будем использовать в последующем анализе.

Таблица 2.3. Аналитический баланс коммерческого банка

Млн. руб.

В аналитическом балансе активы распределены на доходные активы (приносящие прямой процентный доход) и недоходные (не приносящие прямой процентный доход), а пассивы – на собственные и привлеченные средства. Необходимо отметить, что недоходные активы далеко не всегда не приносят дохода банку. Например, иностранная валюта (в форме наличной валюты в кассе и остатков на корреспондентских счетах) приносит доход в форме курсовой разницы, от покупки и продажи наличной валюты. Налично-денежный оборот приносит доход от обработки денежной наличности и т.д.

Пассивы банка распределены на собственные и привлеченные средства. В экономической литературе обычно пассивы банка подразделяют на собственные, привлеченные и заемные средства. В группу «заемных» средств относят межбанковские кредиты и средства, мобилизованные посредством выпуска срочных ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и т.п.), то есть привлекаемые на межбанковском или денежном рынках. По экономическому содержанию никаких различий между привлеченными и «заемными» средствами нет: эти средства не принадлежат банку, используются банком временно с целью получения дохода, должны быть возвращены в определенный срок или по первому требованию владельца средств. Например, привлечение депозитов и размещение облигаций производится на основе публичной оферты, то есть по существу одинаково. Никакого экономического смысла в выделении неких «заемных средств» нет, а потому использовать его не будем, и примем деление пассивов на собственные и привлеченные средства.

Составление аналитического баланса, то есть очистка баланса от «лишних» остатков и оборотов, дает реальное значение такого показателя, как валюта баланса. При расчете убирается «раздувание» баланса. Например, валюта баланса учебного банка на 01.01.2010 по отчету ф.0409101 составляет 45023 млн.руб., а аналитического – 29604 млн. руб., или на 34 процента меньше. Именно этот очищенный показатель и является реальным значением валюты баланса.

Отчет о прибыли и убытках (ф.0409102) также необходимо преобразовать в аналитическую форму. Порядок составления аналитического отчета о прибыли и убытках представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Группировка статей отчета о прибыли и убытках (ф.0409102) для составления аналитического отчета о прибылях и убытках

.

В соответствии с правилами учета в полном объеме в состав доходов банка включаются доходы от переоценки валютных ценностей и ценных бумаг, а в состав расходов – расходы по переоценке. Фактически абсолютные суммы переоценки только искажают реальные размеры доходов и расходов банка, так как они зависят не столько от деятельности банка, сколько от объемов иностранной валюты на счетах его клиентов, то есть завышают и доходы, и расходы. Поэтому во всех случаях надо рассматривать итог переоценки – разницу между доходами и расходами.

Аналитические отчеты о прибыли и убытках, которые будут использоваться для дальнейшей работы, представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Аналитический отчет о прибыли и убытках

Тыс.руб.

Показатель	2008 год	2009 год	К уровню предыдущего года (%)
1. Процентные доходы - всего	38 300 613	45 649 423	119.2
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1.1.Размещения средств в банках - всего	568 949	23 949	4.2
в том числе
1.1.1. Депозитов и средств на счетах в банке России	203 449		-
1.1.2. Депозитов и средств на счетах в кредитных организациях	365 500	23 949	6.6
1.2. Выданных кредитов и прочих размещенных средств - всего	36 011 745	43 579 836	121.0
в том числе
1.2.1. Межбанковских кредитов	1 517 006	779 942	51.4
1.2.2. Минфину РФ, финансовым органам субъектов РФ и местного самоуправления	630 175	843 150	133.8
1.2.3. Юридическим лицам	18 748 991	25 847 477	137.9
1.2.4. Физическим лицам	15 115 573	16 109 267	106.6
1.3. Вложений в ценные бумаги (кроме векселей) - всего	1 355 786	1 780 653	131.3
в том числе
1.3.1. Российской Федерации	10 805	219 543	+ 20 раз
1.3.2. Субъектов РФ и муниципальные	112 538	87 452	77.7
1.3.3. Банка России			-
1.3.4. Кредитных организаций	273 303	467 904	171.2
1.3.5. Иностранных государств	5 029		9.3
1.3.6. Прочие	954 111	1 005 288	105.47
1.4. Учтенных векселей – всего	364 133	264 985	72.8
2. Процентные расходы - всего	22 689 207	31 632 824	139.4
Проценты уплаченные и аналогичные расходы:
2.1. По привлеченным средствам от банков	3 572 374	9 734 773	272.5
2.2. По средствам на счетах юридических лиц	336 815	813 067	241.4
2.3. По депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц	9 620 341	11 881 528	123.5
2.4. По средствам на счетах физических лиц	31 136	42 205	135.6
2.5. По депозитам физических лиц	6 771 513	8 453 363	124.8
2.6. По выпущенным долговым обязательствам	2 357 028	707 888	30.0
3. Чистые процентные доходы	15 611 406	14 016 599	89.8
4.1. Комиссионные доходы	8 493 809	6 819 300	80.7
4.2.Комиссионные расходы	1 321 147	1 187 146	89.9
4. Чистый комиссионный доход	7 172 662	5 632 154	78.5
5. Чистые доходы от других банковских операций и сделок - всего	6 035 793	1 402 792	23.2
5.1. Доходы от операционного обслуживания	2 538 558	2 227 337	87.7
5.2. Расходы на операционное обслуживание	451 277	423 803	93.9
5.3. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями	21 518 909	17 660 014	82.1
5.4. Расходы по проведению операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями	18 040 154	18 394 078	102.0
5.5. Доходы от других операций	476 817	347 223	72.8
5.6. Расходы по проведению других операций	7 060	13 901	196.9
6. Операционные доходы - всего	5 241 040	7 474 121	142.6
в том числе
6.1. Чистый доход от переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов	- 243 907	- 477 049	-
6.2.Чистый доход от переоценки ценных бумаг	- 777 328	396 242	-
6.3. Доходы по операциям с приобретенными ценными бумагами	3 208 040	3 165 773	98.7
6.4. Доходы по операциям с собственными ценными бумагами	17 946	16 628	92.7
6 123 Дата добавления: 2020-06-09; просмотров: 259;  Поиск по сайту Узнать еще I этап развития логопедии (античность – 18 век). I этап – обработка протокола I этап – Подготовка к выступлению. I этап. Наружный осмотр и пальпация I этап. Подготовительный I Этапы развития САSЕ-систем II - НЕОКИСЛИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП. II период: июнь 1957 г. – октябрь 1964 г. - этап свертывания реформ Публикации по технике и механике Публикации по биологии Публикации по информатике Публикации по строительству Публикации по физике Публикации по химии Публикации по электронике Публикации по искусству Публикации по истории Публикации по медицине Разделы публикаций Poznayka.org - Познайка.Орг - 2016-2024 год. Материал предоставляется для ознакомительных и учебных целей. Генерация страницы за: 0.014 сек.