Этот принцип представляется справедливым и рациональным, но проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении возможности платить налоги.

Современные налоговые системы используют обе концепции налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

- субъект налога или налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги;

- носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;

- объект налога – доход, за счёт которого уплачивается налог;

- единица обложения – единица измерения объекта налога;

- ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Различают следующие виды ставок:

- твёрдые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, не зависимо от размеров дохода;

- пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины;

- прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода;

- регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.

Систему налогов характеризуют также налоговые льготы субъекта в соответствии с действующим законодательством. Пример – необлагаемый минимум зарплаты.

Налоговые льготы могут реализовываться через:

- систему ускоренной амортизации;

- систему льготной обложения или уменьшения налоговых сумм;

- налоговые льготы на резервные фонды;

- налоговые кредиты;

(Налоговые льготы для общественных организаций, инвалидов, учреждения культуры и т.д., доход использованный на благотворительные цели).

В мировой практике широкое применение получили следующие способы взимания налогов:

- кадастровый– на основе реестра, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов, квалифицируемых по внешним признакам);

- изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) – бухгалтерия юридического лица отчисляет налоговые суммы до выплаты дохода;

- изъятие налога после получения дохода – налоговые суммы исчисляются по декларации.

Для понимания налоговой системы необходимо проанализировать совокупность налогов.

Признаками для классификации могут быть:

- объект налогообложения. По нему различают:

1. Прямые– налоги прямо взимаются с субъекта налога.

Одним из главных видов прямых налогов является подоходный налог. Его объектом является чистый доход плательщика, т.е. валовой доход, уменьшенный на сумму разрешённых вычетов и льгот. К ним относится необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, взносы в резервные фонды. К другим видам прямых налогов относятся следующие:

- налог на прирост капитала (доходы от продажи имущества);

- налог с наследства и дарения;

- поимущественный налог;

- промысловый налог состоит из налога на капитал и налога на доход;

- налог на сверхприбыль.

2. Косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу.

Они выступают в трёх видах:

- акциз – на избранную продукцию частных предприятий (чай, сахар) разновидность акциза – НДС. Ставки налога высокие, значительная доля доходов бюджета;

- фискальные монопольные налоги – косвенные налоги на товары массового потребления, производство которых и торговля которыми является государственной монополией. Цель – фискальная;

- Таможенные пошлины – косвенные налоги на импортные, экспортные и транспортные товары.

Таможенные пошлины подразделяются на:

- Фискальные – как средство бюджетных доходов;

- Протекционистское – защищающие внутренний рынок;

- Антидемпинговые – разновидность протекционистских;

- Преферциональные – льготные;

3. Фонды социального страхования – социальные платежи, взносы в целевые фонды (пенсионное обеспечение, медицинское обследование). Фактически этот налог является прямым личным налогом, но целевой характер позволяет его отнести в особую категория.

- Второй критерий классификации налогов – это орган, который взимает налог или распрожается:

1. Государственные– взимаются центральным правительством на основе государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. В Украине – НДС, акцизы, поимущественные налоги, плата за землю, налог с владельцев транспортными средствами, налог на промысел.

2. Местные– взимают местные бюджеты. У нас: гостиничный и курортный сборы, парковка автомобилей, коммунальный налог.

3. Межгосударственные налоги – взимаются международными организациями в общую казну.

- Третий признак классификации налогов – характер использования.

- Общие – налоги обезличиваются и попадают в общую казну (СССР, Украина).

- Специальные – носят целевой характер и используются по строго определённому назначению (налог на бензин в США – ремонт дорог).

 

3. Государственный бюджет. Источники его доходов и направление расходов. Роль в макроэкономике равновесия.

Как всякий бюджет государственный бюджет включает в себя доходную и расходную части.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ.

Доходная часть Расходная часть
Налоговые доходы Содействие развитие хозяйственных отраслей (промышленность, транспорт и др.), научно-исследовательские разработки, военные расходы, охрана окружающей среды
Неналоговые доходы Расход на социальные нужды (пенсии, здравоохранения, жилищное строительство и коммунальное хозяйство, образование и спорт) экономическая помощь иностранным государствам
Доходы от государственных предприятий Расходы, связанные с оплатой государственного долга, процент по нему
Займы  

 

Г.Б.Украины на 2001 г. – 41.600.000.000

Если доходы бюджета равны его расходам, то можно говорить о сбалансированном бюджете. Если же расходы превышают доходы, то возникает дефицит бюджета. Он является результатом изменений в процесс воспроизводства. Традиционными источниками покрытия бюджетного дефицита являются государственные займы и эмиссия бюджетных денег.

Различают АКТИВНЫЙ и ПАССИВНЫЙ дефицит бюджета. Об активном бюджете говорят, когда расходы бюджета направлены на увеличение доходных статей в будущем периоде. Если же расходы бюджета не будут способствовать уменьшению дефицита в будущем периоде, то говорят о пассивном дефиците, которой является более опасным для макроэкономике.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ – это сумма накопленных в стране за определённое время бюджетных дефицитов за вычетом имеющихся за это время положительных сальдо бюджета. Различают государственные долги ВНЕШНИЙ и ВНУТРЕНИЙ.

ВНЕШНИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ – долг иностранным государствам, организациям и лицам.

ВНУТРЕННИЙ ДОЛГ – задолженность государства гражданам данной страны (держателям ценных бумаг национального производства). Внутренний долг приводит к перераспределению доходов среди населения страны.

4. Концептуальные подходы к проблеме бюджетного дефицита.

 

Может создаться впечатление, что бездифицитность является идеальной моделью бюджета. Но это не всегда так.Существует в экономической теории несколько подходов к дефициту бюджета.

1. Ежегодно балансируемый бюджет. Такой подход включает антециклическую, стабилизационную политику государства.

Если в макроэкономике длительный период наблюдается безработица, доходы населения падают. Налоговые поступления сокращаются. Правительство может сделать:

- повысить ставки налогов;

- сократить государственные расходы;

- использовать сочетание двух этих мер.

При любом из этих подходов будет сокращён совокупный спрос, а следовательно, ещё больше углубится диспропорциональность экономического роста. Последствием ежегодной сбалансированности государственного бюджета может стать стимулирование инфляции. С ростом инфляции автоматически увеличится налоговые поступления. Для ликвидации превышения доходов над расходами правительство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо сочетание этих мер.

Следствием этих мер будет усиление инфляции. Поэтому используется другой подход.

2. Бюджет балансируется в ходе экономического цикла.

Для того, что бы противостоять спаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, что означает сознательное формирование дефицита бюджета. В ходе последующего инфляционного подъёма правительство повышает налоги и снижает свои расходы.

Балансировка государственного бюджета не является ежегодной задачей. (Длительный спад и короткий подъём – проблема!!!).

3. Третий подход – основан на теории, так называемых, ФУНКЦИОНАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ. Целью является сбалансированность экономики, а не бюджета. Сбалансированность бюджета является второстепенной проблемой. В силу того, что налоговые поступления в бюджете автоматически возрастают по мере экономического роста. Макроэкономическая сбалансированность стимулирует экономический рост, следовательно, дефицит будет самоликвидироваться. Государственный долг не обременителен для национальной экономики. Богатая нация безболезненно выдерживает государственный долг.

 






Дата добавления: 2016-07-27; просмотров: 673; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ


Поиск по сайту:

Воспользовавшись поиском можно найти нужную информацию на сайте.

Поделитесь с друзьями:

Считаете данную информацию полезной, тогда расскажите друзьям в соц. сетях.
Poznayka.org - Познайка.Орг - 2016-2017 год. Материал предоставляется для ознакомительных и учебных целей. | Обратная связь
Генерация страницы за: 0.011 сек.