Организация государственного, финансового контроля в РФ

Гос и фин контроль в рф строится по территориально-отраслевому принципу.

В РФ сущес твует федеральный, региональный и муниципальный контроль.

Фед контроль осуществляют уполномоченные органы исполнительной, законодательной и судебной власти РФ. Региональный контроль осуществляют исполнительные и законодательные органы субъектов федераций. Муниципальный контроль осуществляют исполнительные органы муниципальных субъектов.

Как фед контролирующие органы, так и часто региональные органы осуществляют свои полномочия через территориальные представительства.

Фед казначеейство – непоср функции через территориальное управление.

Федеральный контроль:

Законодательная власть:

1. Президентский контроль:

Президент обладает широкими полномочиями в соответствии с конституцией. В основном сводятся к правовому, а не финансовому контролю. (Может не подписать документ – закон не будет принят, возможности контролировать действия исполнительной власти)

Администрация президента – контрольное управление – с ней столкнуться может любое предприятие. Контроль соблюдения фед законодательства органами исп власти организациями, учреждениями и т.п.

Деятельность контрольного управления ограничивается … и предприятия подпадаю только если через чур гласные дела, или массовые нарушения.

Полномочия контрольного управления: может запрашивать документы, необходимые для проведения проверки, может вызывать должностных лиц для дачи объяснений,

санкции накладывать само не может. В случаях обнаружения нарушений – материалы направляются в соотв исп орган.

Законодательная ветвь власти:

- счетная палата – (контроль со стороны законодательной власти) основная цель деятельности – контроль фед бюджета как на стадии его формирования, так и на стадии исполнения.

Контроль фед бюджета строится по трехлетнему циклу. В каждый конкр момент времени – проверка за 3 года. Осуществляется предварительный контроль – контроль проекта бюджета на предстоящий год, одновременно с этим текущий контроль исполнения бюджета, и последующий контроль, т.е. контроль исполнения бюджета за прошедший год. (п.1. и п.3. занимаю меньше человеко-часов, чем п.2.)

Контроль бюджета фед фондов

Определение эф-ти и целесообразности использования гос имущества

Контроль за состоянием гос внутреннего и внешнего долга, контроль за исп кредитных ресурсов.

Контроль за банковской системой РФ в части обслуживания банками фед бюджета и гос долга РФ.

Предварительный контроль бюджета - В виде проверки основных макро-эк и бюджето-образующих показателей, и на их основе контроль доходных и расходных статей бюджета. Результатом предварительного контроля явл заключение, подготавливаемое счетной палатой на проект фед бюджета.

Последующий контроль – проверка счетной палаты приравнивается к комплексной ревизии. Формально сч палата обладает полномочиями контролировать любые предприятия или учреждения, которые участвуют в формировании Д или Р фед бюджета (практически на любое предприятие, потому что они платят налоги). Или управляют (владеют) имуществом, принадлежащим РФ. (аренда).

Права счетной палаты, если будут обнаружены правонарушения:

* Предписания

* Арест расчетных счетов фирмы (блокирует все платежи по банковским счетам).

В дальнейшем передаются в исп органы власти, которые и будут налагать санкции.

Бюджетный комитет гос думмы - те же цели, что и у сч палаты

Основная задача – предварительный контроль.

Парламентское расследование – осуществляется:

* Для расследования обстоятельств техногенных чрезвычайных ситуаций,

* Для оценки негативных последствий и определения масштабов последствий по ЧС природного и техногенного характера. Расчет величины

* Для расследования обстоятельств грубого и массового нарушения прав и свобод человека гарантированных конституцией РФ.

Судебная ветвь власти:

Осуществляет контроль: последующий в отношениях нарушений фед и не фед законодательства. Контроль осущ-ся конкретный, т.е. на основании заявления о нарушении. В большинстве относится к контролю правовому (соблюдению законодательства).

Органы исполнительной власти

РОСФИННАДЗОР (рос служба фин бюджетного надзора)

Налоговая служба,

Фед казначейство,

РосФин Мониторинг (рос служба фин мониторинга)

Фед таможенная служба

Распорядители бюджетных средств – как органы исп власти, так и зак и судебной власти. У них так же есть контрольные полномочия.

Банк России (ЦБ)

23.03.11

Росфиннадзор – осн задача – осуществление фин бюдж контроля – контроля за исп-ем ср-в фед бюджета. Задачи:

1. По проведению валютного контроля (спец подразделения)

2. Бюджетный Контроль средств, принадлежащих фед бюджетным органам

3. Контроль исп-ия имущества, находящегося в фед собственности

4. Контроль соблюдения требований бюджетного законодательства получателями средств фед бюджета в независимости от того в какой форме эти ср-ва предоставляются.

Контролю подлежат не только организации получающие бюдж суммы, но и получатели кредита, бюдж ссуд.

5. Контроль за исполнением законодательства о фин бюдж контроля, осуществляющие этот контроль как на фед уровне так и на субъектах.

СТРУКТУРА: в Москве головное управление, которое координирует работу террит управлений. Каждый субъект фед контролируется территориальным подраделением. Каждое управление делится на подр-ия занимающиеся бюдж и валютным контролем.

Полномочия:

* Проводить как проверки камеральные, так и выездные.

* Выездные – в форме ревизии

* Может запрашивать у организации любые документы относящиеся к операциям с бюдж ср-вами или ср-вами внеб фондов

* Проводить осмотр мест хранения ценностей

* Проводить инвентаризацию

* Направлять запросы контр агентам

* Получать разъяснения от мат отв и должностных лиц

* Принимать решение о проведении экспертизы документации

* Ограничение: - контр только фед ср-ва или фед имущество!!!!

* Городской бюджет он контролировать не может. Только проверять деятельность местных контр органов.

Валютный контроль осущ Росфиннадзором:

Осуществляет ЦБ РФ, и Росфиннадзор.

ЦБ – ком банки и др кредитные организации и вал биржи

РФН – все кроме того, что относится к компетенции ЦБ.

Кроме органов валютного контроля – есть агенты валютного контроля:

1. Кредитные организации

2. Таможенная служба

3. Налоговая служба

В их компетенцию входит:

* Первичная проверка правильности заполнения документаций для осущ оераций с валютой

* Контроль реальности сдлок, предполагаих асчеты валюты.

Осн задача вал контроля – недопущение незаконного перемещения валюты как с территории РФ, так и на территорию РФ.

(Раньше была задача - необходимо было часть вал выручки реализовывать на росс вал рынке через биржи.)

Агенты вал контроля в случае нарушений фиксируют их протоколом, и направляют его с подтв-щими документами в орган вал контроля (в ЦБ или в РФН).

Органы вал контроля принимают решение либо о проведении проверки организации, допустившей нарушение, либо (если док-ва очевидны), сразу налагают адм взыскание (штраф).

Валютным контролем охватывается за месяц ~ 3000орг и физ лиц. Средний штраф около 25000р. ~ 700млн р. (осн нарушения: порядка оформления паспортов сделок, и иных док-ов оформляющих Э И операции, и невозврат или незаконное перечисление валюты в зарубежные компании или банки – деньги отправили – товар не получили или товар отправили – выручку не получили.).

Фед Налоговая служба

Осн задача – контроль полноты и своевременность уплаты налогов и сборов,

А так же решает ряд задач, которые закреплены кодексом:

- контроль кассовой дисциплины

Более сложная структура:

Москва – головное управление

Ниже уровнем - Управление НС по субъектам федераций

Существуют параллельно межрегиональные управления НС (формируются по фед округам)

Управление НС по субъектам федераций – контролирует нижестоящие орг

межрегиональные управления НС – контроль деятельности крупнейших налогоплательщиков (Газпром)

Ниже – районные и межрайонные налоговые инспекции.

Деятельность НС осуществляется на условиях инф обмена между НС, МВД, таможенной службы, и контр органами внебюджетных фондов. Т..е передача инф между этими структурами не явл нарушением налоговой тайны.

В то же время др фед службы не могут запрашивать инф о деятельности налогоплательщика

2 вида проверок – камеральные и выездные.

Камеральные – на территории нал инспекции, при этом исп-ся инф из налоговых деклараций налогоплательщика, документы кот налогоплательщик предоставляет помимо декларации (по желанию или по запросу), и инф из др источников (сведения от др

налогоплат-ов, от осведомителей и т.д.).

Нал инсп непосредственно может получать от налогоплат-ка только нал декларации, а так же док-ты подтверждающие нал льготы или нал вычеты.

Для проведения камеральной налоговой проверки не требуется специального решения руководства нал инспекции.

Если при камеральной проверки обнаруживаются ошибки или противоречия налоговой декларации, то об этом информируется налогопл-к и ему дается 5 дней, чтобы представить объяснения или внести изменения в нал декларацию. (ротиворечия могут возникнуть не только внутри декл ,но и при сравнении с инф от др источников).

Чтобы подтвердить свою позицию – можно представить любые доказательства подтверждающие правильность расчета.

Если объяснения не предоставлены, либо объяснения не убедительны, то составляется акт о проведении камеральной налоговой проверке. Если нарушения при камеральной проверки не обнаружены – то акт не составляется.

Выездные – отличаются тем, что проводятся по месту нахождения налогоплательщика и при этом кроме инф из нал деклараций исп-ся данные бух и нал учета налогоплательщика ( и данные фактического контроля, если нал инспекция решит его проводить)

Налоговая инспекция может проверять уплату налогов за 3 года, предшествующих году проверки ( в 2011 – 8,9,10). Проверка может происходить как по одному налогу, так сразу и по нескольким налогам.

Нал инспекция может организовывать самостоятельную проверку филиалов и представительств по рег и местным налогам.

Ограничения: запрещается 2жды проводить проверку по одному и тому же налогу за один и тот же период. ИСКЛ: повторная проверка – проводится с целью контроля работы налоговой инспекции и её инициатором выступает упр НС по субъектам федерации. Второй случай – если налогоплат-к передает уточненную декларацию за уже проверенный период и сумма налогов меньше, чем была раньше.

Длительность выездной налоговой проверки – максимально 2 месяца, но в искл случаях срок м.б. продлен до 6 месяцев.

Существует такое понятие как приостановление налоговой проверки – предполагает временное прекращение всех контрольных процедур в отношении налогоплательщика, приостанавливают проверку на период для получения ответа на запрос, который высылают нал-плат-ку или контрагентам. Имеет право приостанавливать лишь один раз по каждому из запрашиваемых контрагентов.

Затем приостановка проверки может происходить на время, требующее перевода док-в с иностранного языка, а так же в случае, если необходимо провести экспертизу.

(и-за остановок – начало в янв – конец хоть в декабре). На период приостановки – НИ обязана вернуть все документы, полученные, кроме тех, которые получены в ходе выемки документов. (т.е. НИ может либо запросить док-т, либо в ходе выемки – если есть основание, что док-ты могут быть уничтожены или быть фальсифицированы)

Для проведения выемки – руководитель НИ должен составить обоснование выемки.

Полномочия в ходе проведения выездной проверки :

1. Запрос док-ов

2. Применение методов фактич контроля

3. Налогоплат-к обязан обеспечить раб место для инспектора

В последний день выездной нал проверки сост-ся справка о проведенной проверке – которая вручается налогоплательщику. В ней указывается предмет и сроки проверки.

Затем в течении 2х месяцев, после составления справки должен быть составлен акт о

выездной налоговой проверке. Акт подписывается лицами проводившими нал проверку и лицами со стороны налогоплат-ка. Реквизиты акта – в нал кодексе (период, налоги, по кот проверка, методы, документы, кого, кто, нарушения).

Выездная налоговая проверка проводится по решению руководителя.

Если налогоплат-к не подписывает акт – то этот акт направляется ему по почте заказным письмо. Временем вручения – 6 дней после отправки.

Дается 15 дней для выражения несогласия с использованием любых доказательств (правильно оформленных - заверенные копии документов). После 15дневного срока дается 10 дней налоговой службе, чтобы принять решение по акту налоговой проверки. Это решение должно приниматься в присутствии налогоплат-ов. (налогоплат-ка уведомляют где и когда будет разбор полетов).

Принятие решения производится руководителем НИ или его замом, в ходе рассмотрения материалов д.б. сделан вывод: имело ли место нарушение, был ли умысел, анализ отягчающих и смягчающих обстоятельств (в кодексе они НЕ перечислены). По рез-там рассмотрения дел налогоплат принимается решение о привлечение к ответственности либо отказ к привлеч к ответственности – при этом мотивы, суммы к взысканию, суммы пени и суммы штрафов – указываются. (если нет отягч – то может быть – суммы заплатить и пени, а штрафов не будет)

Фактически дается 10 дней на обжалование решения. Существует 2 способа – адм и судебное обжалование. В первом – в вышестоящее упр нал службы, во втором – в арбитражном суде.

НИ обладает полномочиями проводить контроль адм правонарушения. Если обнаружены – составляется протокол (руководителем или замом НИ) об адм правонаруш – затем в зависимости от характера рук-ль принимает решение о привл к адм отв-ти, либо вопрос о привлечении к отв-ти будет приниматься судом. (см ГК РФ)

Фед Казначейство

Структура:

Главное – москва

Тер подр – в субъектах фед (83)

Осн задача – контроль кассового исполнения фед бюджета, но и бюджетов субъектов федерации.

Гибрид банка и фед контр органа.

Фед казнач-во осущ предв, тек и посл контроль кассового исполнения бюджета. Хотя наиболее значимым является текущий контроль. Именно здесь выявляется наибольшее число нарушений.

-предварительный контроль – проводится путем сверки плановых сметных назначений с лимитами бюджетного финансирования.

Сметное назначение – каждое бюдж учреждение составляет предв смету – передает её в орган, контролирующий, там ин обобщается и созд-ся общий бюджет. Обсуждение закона в госдуме.( по этому запрос может и не совпасть с выделением средств)

Лимит бюджетного финансирования

-текущий контроль -

06.04.11

Федеральное казначейство предполагает проверку платежей осуществляемых со счетов федерального казначейства, утвержденных лимитом финансирования и сметам

бюджетных учреждений. При этом могут проверяться как только суммы, так и наличие договоров и документов, подтверждающих обоснованность платежа.

-контроль последующий – в виде камеральных и выездных проверок, проходит так же как и контроль росфиннадзора.

Россфинмониторинг

Фед служба по фин мониторингу. Методы контроля отличаются сильно от остальных.

Основная задача – выявление финансовых преступлений, связанных с легализацией ДС нелегальным путем, либо с финансированием терроризма.

Проводит работу в режиме аналитической работы. Задача – сбор, обработка, анализ информации о движении ДС с целью выявить подозрительные операции, которые могут быть связаны с легализацией ДС преступным путем, либо с финансированием терроризма.

…Моделирование – нахождение способов, с помощью кот могут реализоваться неправильно нажитые доходы. После идет поиск док-в. Если возможно имеет место преступления, то все данные передаеются в контр или правоохр органы.

Задача о доработке фин зак-ва с целью снизить возможность совершения фин преступлений. (задача больше относится к правовому регулирования).

Таможенная служба

Фед там служба осуществляет контроль за перемещением имущества и ДС через таможенную границу РФ с целью пресечения незаконного перемещения имущества с ограниченным зак-вом оборотом (оружие, наркотики…).

2ая цель- контроль полноты уплаты таможенных пошлин и сборов.

Если эти цели объединить – то получается поиск контрабанды.

Полномочия:

1. Там служба может проводить осмотр Т перемещаемых через границу

2. Досмотр ТС, с целью провезения контр

3. Личный досмотр граждан пересекающих границу,

Для этого могут применяться необходимые технические средства.

Может проводить контроль правильности оформления док-ов. В ходе проведени я контроля могут вскрываться упаковка, в кот перевозятся материалы, товары. Таможня может вскрывать даже опломбированные ТС, и накладывать затем свою пломбу.

Может проводиться экспертиза соответствия заявленной там декларации и реальности.

В момент пересечения границы там служба может осуществлять последующий контроль в форме там ревизии. Цель – выявление контрабанды уже находящейся в обращении на территории РФ. При там ревизии контролю подлежат предприятия и организации, которые осуществляют продажу Т импортного произ-ва или их использования в своей осн деятельности.

Цель –выявление товаров не прошедших там оформления. Для достижения этой цели применяется 2 способа:

1. Проверка соотв номеров ГТД (грузовых таможенных деклараций) реализуемым/используемым в организации импортным товарам. (в сч-ф есть страна происх и №ГТД)

1. Номер ГТД сверяется с БД находящейся в там службе. По данному номеру были проведены другие товары – контрабанда доказана.

2. Если номера совпадают, таможня может проверять кол показатели. Суммироваться могут данные по нескольким предприятиям. (а суду необходимо будет доказывать какое предприятие нарушило там декларацию).

2. Предполагает проверку спец маркировки наносимой на Т пересекающие рф границу. На сегодня этот способ применяется недостаточно хорошо – маркировка затратна, подделать просто.

Там служба является агентом валютного контроля и соответственно может оформлять протокол нарушения связанных с обращением валюты. И в дальнейшем штрафовать будет росфиннадзор. Он активно пользуется инф там службы, чтобы подтвердить факт осуществления безтовартных операций или операций по выводу К за рубеж.

Последствия для фирмы, если будет обнаружена контрабанда:

- будет предложено заплатить положенные пошлины и штраф.

- если они не будут заплачены –товар конфискуется и должен быть уничтожен.

Распорядители бюджетных средств

В бюджетном кодексе закреплено: главные распорядители, получатели БС.

Главными Распорядителями называют органы власти, учреждении, организации, кот получают ср-ва непосредственно из фед бюджета.

Распорядители БС могут в соответствии со своей сметой либо использовать ср-ва на финансирование своей деятельности либо передавать ср-ва получателям БС.

Т.е. если фед казначейств – гл распорядитель бюдж средств – то территориальные управления – получатели. Если тер органы передают эти деньги другим организациям, то они становятся так же и распорядителями.

Распорядители могут осуществлять фин контроль в отношении использования перечисленных получателей БС.

Региональный уровень:

Контролирующие органы в субъектах фед и муницип обр по структуре повторяют фед органы. И ставятся перед ними те же задачи.

Существуют контр органы исп и законодательной власти на рег уровне.

Контрольно-счетная палата СПБ – законодательный орган.

Так же как счетная палата зак думы – полномочия сводятся к контролю Д иР бюджета федерации. Так же имеются полномочия по проведению выездных и камеральных проверок.

Санкции: на сегодня не может налагать санкции. (очевидно с осени изменится, принятый ФЗ№6 об органах на рег и муницип уровне).

Исполнительная власть – полная аналогия фед служб.

На фед уровне росфиннадзор – в СПБ комитет по фин контролю. (осуществляет проверки по исп средств бюджета федераций.)

Фед уровень: Роструд – в СПБ : комитет по труду и занятости.

Выдают предписания. Штрафи в большинстве случаев имеют право налагать только на фед уровне.

Материалы передаются на фед уровень.

Пытаются решить эту проблему вводом рег законов.

Формы проведения финансового контроля

1. Проверка – проводятся как правило по одному ограниченному вопросу. Для применения документальных методов контроля. Фактический контроль может

применяться, но в большинстве случаев изначально не планируется.

2. Обследование – охватывает более широкий сектор деятельности предприятия. В отл от проверки изначально предполагается применение не только документального контроля, но и фактического. Методы контроля: контрольный запуск сырья, контрольная мера выполненных работ и т.д.

3. Надзор – осуществляется в отн организаций или ИП, получивших лицензию или иное разрешение на осущ опр вида деятельности. Надзор предполагает проверку соответствия заранее установленных нормативов фактическим показателям. Если происходит отклонение – то отзыв лицензии или запрет. Так же в ходе надзора может производиться контроль качества работ или услуг на осущ кот выдана лицензия или разрешение.

4. Анализ финансового состояния – цель: определение фин устойчивости либо определение эф работы. Анализ может осуществляться в виде составной части надзора либо не надзорными, а др органами или организациями.

5. Наблюдение/мониторинг – постоянный контроль осуществляемый в отношении организации как правило в отношении какого-либо из направлений её деятельности (ех: фед казначейство осущ мониторинг операций со сч открытыми в казначействе, либо ком банк может осущ мониторинг в отн использования ср-в кредита либо может осущ мониторинг о форме фин состояния с целью контролировать платежеспособность заемщика)

6. Ревизия – полная проверка всей деятельности предприятия(старое определение). Тематическая ревизия – проверка части. Комплексная – проверка всей деятельности. Теперь тематическая ревизия не отличается от простой проверки. Документальная ревизия – проверка с исп документации.

Ревизия – явл наиболее масштабной формой контроля и предполагает проверку, проводимую в отношении всех аспектов деятельности (комплексная ревизия), либо отдельного участка деятельности (тематическая ревизия) . Отличием от проверки или обследования является ограниченное применение выборочных методов контроля. (ориентирована на сплошной контроль)

Долкументальный подлог. Признаки, свидетельствующие о возможном совершении подлога.

Документальный подлог - отражение в документе информации, которая не соответствует фактически произошедшим событиям. Подлог совершается сознательно.

20.04.11

Существует 2 разновидности док подлога:

1. Материальный

2. Интеллектуальный

Материальный – заключается в искажении содержания ранее оформленного правильного документа, либо создание подложенного документа лицом, которое не обладает необходимыми полномочиями для оформления подобного документа.

Т.О. материальный подлог имеет признаки как правило пвизуально различимые признаки, что либо документ изменялся уже после его создания, либо, что документ был оформлен не тем должностным лицом (ех – видна подделка подписи)

Интеллектуальный, в отличии от материального, предполагает составление документа лицами, которые обладают необходимыми для этого полномочиями. Т.е. сознательно создается документ с недостоверной информацией.

Ех – начальник производства может создать подложное требование накладную на получение материалов со склада большего количества. Материалы получены, а

направлены не в производство.

Интеллектуальный подлог сложнее выявить. Т.к. визуально содержит все необх реквизиты, подделки печатей и печатей нет, зарегистрирован надлежащим образом, ничем внешне не отличается от документов не содержащих подлога.

Вывод: материальный подлог ревизор д. выявлять проводя экспертизу производить проверку по формальным критериям, выявляя сомнительные документы и проводя в отношении этих операций детализированную проверку.

Для выявления интеллектуального подлога ревизор должен использовать приемы: прослеживание документа, а так же уделять большое внимание сверке расчетов с контрагентами, и применению фактических методов контроля.

Выявить его сложнее, чем документальный, потому что люди, совершающие его владеют всей информацией о документообороте организации и след лучше скрывают преступление.

Признаки по которым можно выявить материальный подлог:

1. Документы без необходимых реквизитов,

2. Документы, в которых необходимые реквизиты заполнены не полностью (т.е. отсутствует необходимая подпись, нет даты, нарушена система нумерации, иногда отсутствует адрес или телефон контрагента с которым совершается сделка – когда есть цель скрыть контрагента, чтобы сложнее было свериться с контрагентами, в документах о з/п отсутствуют табельные номера кадров, в документах на доставку грузов не указаны номера ТС дл затруднения проверки факта отгрузки)

3. Документы оформлены на нестандартном бланке, (нестандартен для организации контрагента).

4. Документы без печати, или со смазанной печатью. (если печать смазана – либо некачественно изготовленная некачественная печать, либо в момент печати – поставщик смазывает её слегка проворачивает, иногда у организаций есть вторая печать с измененным элементом)

5. В случае подчистки или изменения цифр в документе.

6. Следы прежней прошивки документа или внешний вид, свидетельствующий о большой давности документа (ех – в 2001г была отражена в учете операции – после – 1 заменен на 7 и документ используется повторно, все подлинное, а в учете зарегистрирован второй раз). Особенно легко исправляются цифры написанные в ручную.

7. Взаимное несоответствие отдельных реквизитов. (ех – несоотв углового штампа и печати на документе) допустим от имени универа оформляется документ – сейчас происходит реорганизация учреждений, теперь преобретается другой статус, угловой штамп будет с новыми реквизитами, а печать старая) несоответствие номера и даты документа (изменение шрифта, либо скачек в размере цифр), а так же в других цифровых показателей.

8. Внутренние противоречия содержания документа, когда из первоначального текста не следует текст заключительный (ех – акт ОС-1 в конце строки комиссии, а после впечатано ещё пару строк, про премирование сотрудника).

9. Иногда нарушения содержания документа м.б. связано с тем, что преступник плохо представляет особенности оформления документа (некорректные формулировки, противоречия).

10. Повтор реквизитов в документах оформленных от имени разных организаций или лиц (полный или частичный). (ех – человек готовит подлог с помощью Word. Сначала запишет одну организацию. Потом когда будет заполнять от другой организации – поменяет не все. Забудет дату поменять, везде фигурирует схожая фамилия должностных лиц, как правило из литературы, или подпись везде похожа, либо наоборот фантазия начинает работать в противоположном направлении.

(Иваневич, Петрявичкус, Арбанусимиукшиус), хотя нормальный интеллигентный преступник возьмет базу и включит генератор случайных чисел).

11. В подложных документах часто имеются избыточные реквизиты, которые реально не нужны, появляются из-за того, что человек совершающий подлог стремится поставить лишние подписи, визы согласования и т.п.

12. Отсутствие первичных документов при сводном документе. Отсутствие расчета, который является основанием для заполнения документа (участок по ОТ. Табель. Проводилась сверхурочная работа. В табеле делается запись. Подтверждением является приказ о сверхурочной работе работника или подобный документ, время неявки и время простоя, документом – является листок о простое)

13. Несоответствие в перечне МЦ, указанных в документах, относящихся к одной и той же операции. Эти факты м.б. выявлены ревизором. При прослеживании документов. (по сч-ф 120 тонн муки, по накладной 100т муки и 20т масла).

14. Наличие приложений в полном объеме к документам. (ех – согласно правилам к табелю прилагаются листки о простоях, есть листки, но не на все факты простоев, сам факт наличия приложений создает видимость, что операция оформлена правильно)

15. Необычные для организации операции, оформляемые как правило в конце отчетного периода.

При совершении интеллектуальных подлогов преступники могут искажать сознательно оформление подлинных документов с целью создать видимость материального подлога, и т.о. спасти документы в которых содержится подлог.

Создавая видимость подчистки документов, исправлению документов, в результате ревизор уделяет внимание только этим операциям, и дает положительное заключение.

ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1. Управленческий контроль, его особенность в том, что контрольные ф-ции выполняют работники предприятия в ходе исполнения иных должностных обязанностей, т.е. каждый работник контролирует свой участок деятельности. (юрист – договоров, бухгалтер – документов, которые поступают в бухгалтерию и т.д.).

+ если работника заинтересовать, то он может контролировать и то, что не относится к его прямой компетенции., дешево

- нет необходимого опыта и знаний для проведения контроля, а так же возможно лни не будут лично заинтересованы в результатах контроля, зависимость от контрольной деятельности руководства.

2. Создаются специализированные структуры обладающие контрольными полномочиями. Контрольный отдел, ревизионный отдел, контрольно-ревизионный отдел. В зависимости от подчиненности:

- подчиненность собственнику, (законодательство считает, что все организации должны иметь ревизора или назначать ревиз комиссию)

- подчиненность дирекции, т.е. руководителю организации

Ревизор избирается на 1 год. (собранием акционеров).

Полномочия ревизора:

1. Его обязанности контроль фин деятельности предприятия – а следовательно он должен иметь полномочия позволяющими контролировать .(место, доступ…)

2. Ревизор имеет право внеочередного созыва собрания, при обнаружении нарушения, когда нельзя разрегулировать.